2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-05)

发布时间：2021-01-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情况中，最可能表明采购交易完整性认定存在重大错报风险的是（ ）。【单选题】

A.验收单编号不连续

B.供应商名称与代码不匹配

C.出现重复的验收单

D.订购单与验收单不符

正确答案:A

答案解析:选项A正确：通常连续编号可以验证完整性。

2、A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是()。【单选题】

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

正确答案:A

答案解析:选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

3、下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有()。【多选题】

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符

B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿

C.在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

D.最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿

正确答案:A、B、C

答案解析:在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不正确。

4、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。【单选题】

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.确定重大不确定事项发生的可能性

正确答案:D

答案解析:按规定，注册会计师使用整体重要性水平的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。可见不宜选D。

5、注册会计师在判断是否利用专家的工作时应当从以下()方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。【多选题】

A.专家的工作结果与注册会计师获取的其他审计证据的一致性

B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性

C.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的合理性

D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,包括:(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

6、下列针对注册会计师合理运用职业判断的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果没有运用职业判断将相关知识和经验灵活运用于具体事实和情况，注册会计师难以在整个审计过程中作出有依据的决策。

B.职业判断涉及注册会计师执业的各个环节和执业中的各类决策。

C.职业判断能力是注册会计师独立性的核心。

D.注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。

正确答案:C

答案解析:选项C错误：注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。选项A正确：职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，如果没有运用职业判断将相关知识和经验灵活运用于具体事实和情况，仅靠机械地执行审计程序，注册会计师无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以在整个审计过程中作出有依据的决策。选项B正确：职业判断涉及注册会计师执业的各个环节。一方面，职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断;另一方面，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。选项D正确：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性。

7、作为内部证据的会计记录在下列情形中,可靠性较弱的是()。【单选题】

A.在外部流转

B.经注册会计师验证

C.有健全有效的内部控制制度

D.被审计单位书面声明

正确答案:D

答案解析:如果内部证据在外部流转并获得外部承认时,或在内部流转的内部证据具有健全有效的内部控制支持时,内部证据也有较强的可靠性。经注册会计师验证的审计证据比没有验证的可靠。因此本题选项D的可靠性较弱。

8、X公司不是公众利益实体。U会计师事务所为防范因长期委派同一名关键合伙人A注册会计师执行该客户的审计业务而对独立性产生的不利影响，可以采取的有效措施包括( )。【多选题】

A.定期更换其在项目组的职责

B.按职业道德规定年限轮换关键合伙人

C.由项目组以外的注册会计师复核其工作

D.定期实施独立的项目质量控制复核

正确答案:C、D

答案解析:A：仅更换职责、不更换人员，无法降低不利影响；B：职业道德没有针对非公众利益实体的审计客户规定轮换关键合伙人的期限。C、D：由项目组以外的其他注册会计师复核，可以有效降低不利影响。

9、注册会计师执行穿行测试可获得（    ）等方面的证据。【多选题】

A.确认对业务流程的了解

B.确认对重要交易的了解是完整的

C.评估控制设计的有效性

D.确认控制是否有效执行

正确答案:A、B、C

答案解析:执行穿行测试可获得下列方面的证据: (1) 确认对业务流程的了解; (2) 确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别; (3) 确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性; (4) 评估控制设计的有效性; (5) 确认控制是否得到执行（选项D错误）; (6) 确认之前所做的书面记录的准确性。

10、下列与舞弊相关的表述中不恰当的是( )。【单选题】

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

正确答案:A

答案解析:注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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