2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-05-20)

发布时间：2021-05-20

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.检查账面记录,其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.检查有形资产,其目的是证实有形资产是否存在及其状态

C.函证应收账款,其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确

D.重新计算固定资产折旧,其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。函证应收账款是以账面已经记录的应收账款明细账为起点,向第三方(被审计单位的债务人)发函,根据收到的回函信息,分析账面记录的应收账款是否存在(证明存在认定)。当然,注册会计师根据回函的情况也可以得到一部分信息,说明该项应收账款是否属于被审计单位的债权(证明权利和义务认定)。注册会计师函证应收账款不能获取期末应收账款金额是否正确的直接证据,因为财务报表应收账款期末余额是否正确受到应收账款发生时的计价和期末坏账估计两方面因素的影响。

2、注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密,不得有以下()行为。【多选题】

A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.未经客户授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:保密原则明确指出以上四种情形均属于注册会计师应当在职业活动中需要禁止的行为。

3、注册会计师唐寅在审计天花公司2011年度财务报表时，监盘了天花公司的库存现金和存货，对库存现金实施监盘与对存货实施监盘这两种程序的不同之处包括()。【多选题】

A.监盘时间安排不同

B.监盘计划中与天花公司管理层的沟通程度不同

C.因盘点对象特点而执行的盘点方式不同

D.监盘的参与人员不同

正确答案:A、B、C、D

答案解析:对存货的监盘往往在年前，对现金的监盘往往在年后的外勤工作中；现金监盘时应对被审计单位保密实行突击性检查，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施盘点时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与，而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。

4、评价管理层对持续经营能力作出的评估时,注册会计师应当评价管理层评估涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估持续经营能力涵盖的期间的说法中,恰当的有()。【多选题】

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

5、以下说法中不正确的有( )。【多选题】

A.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

C.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师唯一的措施是解除业务约定

D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A，注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象；选项C，如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。必要的补救措施包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等；选项D，注册会计师在审计过程中，发现有错误舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

6、下列因素中，最有可能导致被审计单位产生财务报表层次重大错报风险的是( )。【单选题】

A.控制环境

B.赊销审批

C.业绩评价

D.控制程序

正确答案:A

答案解析:因素A事关全局，与财务报表整体对应。B仅与销售有关，可能导致认定层次的重大错报风险；C、D：业绩、程序一般是具体的，所导致的重大错报风险常常是认定层次的。

7、当注册会计师出具何种审计报告时，应当在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段，以说明所持意见的理由( )。【多选题】

A.保留意见

B.无保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B是错误的。

8、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响

D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

正确答案:D

答案解析:解析：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

9、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中不正确的有（）。【多选题】

A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

C.未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

D.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

正确答案:A、D

答案解析:选项A错误，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项D错误，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加。

10、被审计单位现金收入每日均及时送存银行，该项控制活动的主要目的是（）。【单选题】

A.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产

B.确保现金实物、现金收入记录的完整性

C.确保现金收支经过适当授权审批

D.确保现金收支核算正确

正确答案:A

答案解析:选项A正确：将现金收入每日及时送存银行的主要是为了防止现金被盗和非法挪用。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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