2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-04-03)

发布时间：2020-04-03

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.前期识别出的错报已经调整的情况

B.对被审计单位的了解

C.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

正确答案:B、C、D

答案解析:注册会计师确定实际执行的重要性应考虑的因素包括：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）（选项B）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围（选项D）；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期（选项C）。

2、对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论,以下陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

B.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论

C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

D.选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容:(3)选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论。

3、注册会计师在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，不宜沟通（ ）。【单选题】

A.在审计中对重要性概念的运用

B.拟如何应对由于舞弊导致的特别风险

C.存货监盘过程中拟抽盘的存货

D.对与审计相关的内部控制采取的方案

正确答案:C

答案解析:选项C错误：存货监盘属于具体审计程序。沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。

4、下列被审计单位的控制中,通常与审计无关的是()。【单选题】

A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回

B.公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品

C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统

D.工厂存货定期盘点

正确答案:C

答案解析:被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

5、下列有关寄发开户银行询证函的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.寄发给被审计单位开户银行的积极式函证方式下的询证函

B.要求银行直接将回函寄回给会计师事务所

C.函证对象包括银行存款和借款余额等

D.向每一家开户银行寄发询证函

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误，如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低时，可以不针对这一部分开户银行函证，即注册会计师不需要针对每一家开户银行寄发询证函。

6、在控制测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师可以采用的选取样本的方法有（ ）。【多选题】

A.个人偏好

B.随机选样

C.随意选样

D.系统选样

正确答案:B、C、D

答案解析:个人偏好不符合独立性要求。

7、注册会计师于2011年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。【多选题】

A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

B.并不影响独立性，不采取任何措施

C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

正确答案:C、D

答案解析:会计师事务所提供债券发行的策划工作，可能因自我评价产生不利影响，应当在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。

8、注册会计师函证银行存款的主要目的包括()。【多选题】

A.银行存款是否存在

B.银行借款的金额是否正确

C.是否存在企业未入账的负债

D.是否存在或有负债

正确答案:A、B、C、D

答案解析:函证银行存款可以实现多个目标,四个选项都正确。

9、应收账款询证函上的签章者应是()。【单选题】

A.A公司

B.XYZ会计师事务所

C.甲注册会计师

D.A公司的上级主管部门

正确答案:A

答案解析:询证函是以被审计单位的名义来函证的，所以应由被审计单位盖章。

10、下列情况下，注册会计师可能不进行控制测试的情况有()。【多选题】

A.企业规模小

B.与认定相关的控制未能识别

C.内部控制设计合理，但没有执行

D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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