2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-02)

发布时间：2021-11-02

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、当对列报比较财务报表审计时，注册会计师的做法正确的有( )。【多选题】

A.注册会计师可以对一期或多期财务报表发表不同的审计意见

B.如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因

C.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告

D.如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通，并告知前任注册会计师

正确答案:A、B、D

答案解析:如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告与财务报表一同对外提供，注册会计师除对本期财务报表发表意见外，还应当在其他事项段中提及前任注册会计师的审计报告。

2、在()情况下，集团项目组为了解集团层面控制和合并过程，应亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。【多选题】

A.对合并过程执行的工作有赖于集团层面控制的有效运行

B.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同

C.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

D.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据

正确答案:A、D

答案解析:是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制(A)或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据(D)，就应测试控制的有效性。B、C均属于涉及个别组成部分的局部问题。对B，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；对C，应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整。

3、考虑是否存在以前尚未识别出的关联方时，下列交易中，注册会计师应当保持警惕的有（ ）。【多选题】

A.借款利率明显高于同期银行贷款利率

B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

C.收取大量的货款却迟迟不发货

D.定期向第三方支付预付款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均“显得异常”。注册会计师应当对“显得异常”的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。

4、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，下列方案中可行的有（　　）。【多选题】

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.征得客户同意与前任注册会计师沟通

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:A、B、D

答案解析:如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

5、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（　　）。【单选题】

A.复核银行对账单

B.不需再向该银行函证

C.仍需向该银行函证

D.可根据实际需要，确定是否向银行函证

正确答案:C

答案解析:解析：证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。

6、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试程序有()。【多选题】

A.复算销售发票上的数据

B.追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

C.追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

D.检查发运凭证连续编号的完整性

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A是最简单的演算；追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票；从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订货单这是一个逆查的程序链，均可以实现对计价测试的审计，选项D属于控制测试，且是针对完整性目标的。

7、针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施实质性分析程序，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性

B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报

C.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额

D.调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，实施实质性分析程序：（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。（2）将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系（例如本期预算、费用类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等）设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。（4）将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异。（5）调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

8、为防范因担任审计客户法律诉讼的辩护人而对独立性产生的不利影响，会计师事务所的下列做法中，有效的包括( )。【多选题】

A.由审计项目组内聘任的法律顾问担任客户的辩护人

B.由审计项目组以外的专业人员担任客户的辩护人

C.当诉讼金额对财务报表影响重大时不担任辩护人

D.由未参与法律服务的人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理

正确答案:B、C、D

答案解析:A：由项目组成员担任辩护人，难以避免自我评价和过度推介产生的不利影响。

9、ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。亨通公司长期股权投资中，有一控股50%的子公司，投资额200万元，由另一会计师事务所承担其审计业务，注册会计师已查阅该事务所的工作底稿，认为其审计工作符合审计准则的要求，审计意见类型恰当，此时审计人员应当发表的意见类型是( )。【单选题】

A.标准无保留意见

B.加强调事项段的无保留意见

C.保留意见

D.无法表示意见

正确答案:A

答案解析:审计工作符合审计准则的要求，审计意见类型恰当，此时审计人员应当发表的意见类型是标准无保留意见。

10、针对项目合伙人的复核，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决

B.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目合伙人认为重要的其他领域

C.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

D.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当，项目合伙人应当能够根据复核后的底稿得出结论，即在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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