2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-10-03)

发布时间：2020-10-03

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的是（    ）。【单选题】

A.实际执行的重要性可能等于财务报表整体重要性。

B.在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性。

C.注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

D.确定实际执行的重要性时，不应考虑前期审计工作中识别出的错报的影响。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。选项A错误：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。选项C错误：通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。选项D错误：确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响: (1) 对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新); (2) 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围; (3) 根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

2、甲注册会计师负责ABC公司2011年存货的监盘工作。在监盘过程中，注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。以下情况中，不应纳入盘点范围内，也不应反映在账簿记录中的情况包括（　）。【单选题】

A.2012年1月10日已确认为销售，但由于客户的原因所销售的货物仍在ABC公司仓库的甲产品

B.2012年1月2日已向客户发出货物，但根据销售合同至2012年1月8日仍不能确认为销售的乙产品

C.2011年12月30日已确认购货并验收完毕，但2012年1月10日仍未办理入库手续的丙材料

D.按到货点交货方式购货，2011年12月31日已在运输途中，但2012年1月16日仍未收到的丁材料

正确答案:D

答案解析:选项ABC，货物的所有权在2011年12月31日仍属于ABC公司；选项D，货物的所有权尚未从客户转移到ABC公司。

3、以下对保密要求的说法中不正确的是（　　）。【多选题】

A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露

正确答案:B

答案解析:解析：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。

4、在检查应付账款项目的会计处理和报表披露情况时，发现Y公司对应付账款业务进行了如下处理和披露，其中需要提请Y公司调整或改正的是()。【单选题】

A.对带有现金折扣的应付账款，已按发票上记载的全部应付金额人账，而在实际获得现金折扣后作了冲减财务费用的处理

B.在财务报表附注中对账龄超过3年的大额应付账款尚未偿还的原因进行具体说明，并进一步说明资产负债表日后仍未偿还

C.对确实无法支付的应付账款，在取得了充分依据并履行了必要的审批手续后，金额转入了“资本公积”项目

D.在编制财务报表时，将“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额的合计数列示在资产负债表的“应付账款”项目中

正确答案:C

答案解析:按企业会计准则的规定应将确实无法支付的应付账款转入“营业外收入”项目。

5、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　　）。【单选题】

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

正确答案:C

答案解析:选项C：注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，选项C中专家的专长领域是会计，不属于注册会计师的专家。

6、从性质上看，下列错报中通常被认为是严重的有( )。【多选题】

A.非法交易或舞弊

B.对当期影响不大但对未来各期影响重大

C.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大

D.违反合同某一条款导致银行收回贷款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

7、如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有（　　）。【多选题】

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

C.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

D.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD正确：应对措施除此之外，还应该实施的审计程序包括：在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易；如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。选项B错误：当识别出的重大关联方交易超出被审计单位的正常经营过程时，才应确定为特别风险。

8、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。【单选题】

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

正确答案:C

答案解析:选项C正确。注册会计师函证应收账款所获取的审计证据，与资产负债表日应收账款的“存在”认定最相关。

9、A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易是否完整。下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。【多选题】

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.发运凭证均经事先编号并已登记入账

D.定期与客户核对应收账款余额

正确答案:A、C

答案解析:在选项A、C中,销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制防止漏记销售业务的关键控制活动；选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项D中,定期与客户核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。

10、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施恰当的是（　　）。【单选题】

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

正确答案:A

答案解析:解析：在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为增值税一般纳税人，产品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定A产品发出时控制权转移给客户。2×19年11月1日，甲公司向乙公司销售A产品100件，该产品单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。A产品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款，在2×20年3月31日之前有权退还A产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。在2×19年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。
　　2×20年1月31日发生销售退回，实际退货量为5件，退货款项已经支付。
　　2×20年3月31日发生销售退回，实际退货量为3件，退货款项已经支付。
　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。

答案：
解析：
甲公司的账务处理如下：
　　（1）2×19年11月1日发出A产品时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　（100×10×80%）800
　　　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（100×10×20%）200
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10×13%）130
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 （100×8×80%）640
　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　 （100×8×20%）160
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　（100×8）800
　　（2）2×19年12月31日前收到货款时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估：
　　借：预计负债——应付退货款　　　　　　（100×10×10%）100
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80
　　　　贷：应收退货成本 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 80
　　（4）2×20年1月31日发生销售退回：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　（5×8）40
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（5×10×13%）6.5
　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　（5×10）50
　　　　贷：应收退货成本 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　 （5×10×1.13）56.5
　　（5）2×20年3月31日发生销售退回：
　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　（3×8）24
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　（3×10×13%）3.9
　　　　预计负债——应付退货款　　　　　　 （200－100－50）50
　　　　贷：应收退货成本 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 24
　　　　　　主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　 （2×10）20
　　　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　 （3×10×1.13）33.9
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 （2×8）16
　　　　贷：应收退货成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
某公司总股本的股数200000 股，现在采用公开方式发行20000 股，增发前一个交易日股票市价每股10 元，新老股东各认购50%，假设不考虑新募集资金投资的净现值引起的企业 价值变化，在增发价格为每股8.02 元的情况下，老股东和新股东的财富变化是（ ）。

A.老股东财富增加18000 元，新股东财富增加18000 元
B.老股东财富增加18000 元，新股东财富减少18000 元
C.老股东财富减少18000 元，新股东财富减少18000 元
D.老股东财富减少18000 元，新股东财富增加18000 元
答案：D
解析：
增发后价格＝（10×200000＋8.02×20000）/（200000＋20000）＝9.82（元/股）老股东财富变化：9.82×（200000＋10000）－200000×10－10000×8.02＝－18000（元）新股东财富变化：9.82×10000－10000×8.02＝＋18000（元）

A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责收集审计证据的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 会计师事务所与丁公司于2006年1月10日签订的2005年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，审计业务约定书应当( )。

A．至少保存至2006年

B．至少保存至2015年

C．至少保存至2014年

D．长期保存

正确答案：D
解析：本题考核点为审计档案保存期限的问题。会计报表审计业务约定书属于永久性档案，对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。

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