2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-07-20)

发布时间：2021-07-20

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的事项,以下属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。【多选题】

A.预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数

B.无法履行借款合同的条款

C.出现劳动用工困难

D.无法获得开发必要的新产品所需的资金

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

2、以下有关PPS抽样方法优点的说法中，不恰当的是( )。【单选题】

A.不需要考虑总体的变异性

B.能自动对总体进行分层

C.能够在获得完整的总体之前开始选取样本

D.样本规模比传统变量抽样小

正确答案:D

答案解析:如果预计总体错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。如果预计存在错报，PPS抽样法的样本量更大。

3、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益,注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中,最恰当的是()。【单选题】

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

正确答案:A

答案解析:在这种情形下的防范措施恰当的有：(1)将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；(2)由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作；(3)不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策。

4、下列情况中，U会计师事务所应当在接受业务委托前与V事务所沟通的是（ ）。【多选题】

A.甲公司拟聘请U事务所审计其20x2年度财务报表，V事务所对甲公司20x2年上半年度财务报表出具了审计报告

B.V事务所对乙公司20x2年度财务报表出具了否定意见审计报告，乙公司拟聘请U事务所重新审计20x2年度财务报表

C.V事务所对丙公司20x1年度财务报表出具了保留意见的审计报告，丙公司改聘U事务所审计其20x2年度财务报表

D.丁公司拟聘请U会计师事务所审计其20x2年度财务报表，丁公司于20x2年初设立，V事务所承办了其设立验资业务

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、B、C中的V会计师事务所属于准则规定的“前任会计师事务所”，U会计师事务所应按规定与之沟通。D中与V事务所的沟通不是准则强制要求的。

5、在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下( )重点方面。【多选题】

A.确定具体项目或事项的识别特征

B.重大事项及相关的重大职业判断

C.针对重大事项如何处理不一致的情况

D.编制人员和复核人员及执行日期

正确答案:A、B、C

答案解析:D不属于对审计过程的记录。

6、甲公司存在的下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()。【单选题】

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

正确答案:B

答案解析:四个选项所描述的情况均属于内部控制的缺陷。本题的关键在于确定最严重、最可怕的缺陷，即错报风险最高的缺陷。A中情况意味着被审计单位可能没有内部控制或者内部控制不健全，导致注册会计师无法依赖内部控制实施审计，可能大大增加审计成本；B中情况意味着被审计单位包括内部控制在内的一切信息都严重失实，会全面增加审计风险；C意味着内部控制失效；D意味着内部控制存在缺陷。比较而言，B最“重”，A、C次之，D最“轻”，应选B。

7、关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

B.如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

C.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

D.由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险

正确答案:D

答案解析:选项D错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，识别财务报表舞弊风险是注册会计师实施风险评估程序的核心内容。

8、会计师事务所在确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排时，应考虑的因素包括( )。【多选题】

A.会计师事务所的规模

B.分支机构的数量及分布

C.会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度

D.人员和分支机构的权限

正确答案:A、B、C、D

答案解析:会计师事务所应当根据下列主要因素，确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排：（1）会计师事务所的规模；（2）分支机构的数量及分布；（3）前期实施监控程序的结果；（4）人员和分支机构的权限，例如，某分支机构是否经授权执行自我检查，或只有总部才有检查的权力；（5）会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度；（6）与特定客户和业务相关的风险。

9、 关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有（　）。 【多选题】

A.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

B.为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心

C.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整

正确答案:A、C、D

答案解析:为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心

10、甲公司记载的下列现销业务中，导致其2015年度营业收入违反发生认定的是（ ）。【单选题】

A.2015年12月25日确认收入，发运凭证的日期为2016年1月2日

B.2015年1月5日确认收入，发运凭证的日期为2014年12月29日

C.2015年12月25日确认收入，截止到审计报告日甲公司尚未发出商品

D.2015年12月31日确认收入，发运凭证的日期为2015年12月9日

正确答案:C

答案解析:选项C：注册会计师在审计工作结束日无法获得发出商品的证据，只能认为在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认定；选项AB：注册会计师在实施审计时，已获得甲公司发出商品的证据，表明这些现销业务并非虚构，问题仅在于发出商品的会计期间与确认收入的会计期间不同，违反截止认定。选项D：不违反任何认定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据企业破产法律制度的规定，下列有关重整计划的效力的表述中，不正确的是( )。

A．经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人有约束力

B．经人民法院裁定批准的重整计划，对无财产担保的债权人有约束力

C．经人民法院裁定批准的重整计划，对有财产担保的债权人有约束力

D．经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人的保证人有约束力

正确答案：D
解析：债权人对债务人的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响。

甲、乙公司于2001年4月1日签订买卖合同，合同标的额为100万元。根据合同约定，甲公司应于4月10日前交付20万元的定金，以此作为买卖合同的生效要件。

4月15日，乙公司在甲公司未交付定金的情况下发出全部货物，甲公司接受了该批货物。4月20日，乙公司要求甲公司支付100万元的货款，遭到拒绝。经查明：甲公司怠于行使对丙公司的到期债权100万元，此外甲公司欠丁银行贷款本息100万元。4月30日，乙公司向丙公司提起代位权诉讼，向人民法院请求以自己的名义代位行使甲公司对丙公司的到期债权。

人民法院经审理后，认定乙公司的代位权成立，由丙公司向乙公司履行清偿义务，诉讼费用2万元由债务人甲公司负担。丁银行得知后，向乙公司主张平均分配丙公司偿还的100万元，遭到乙公司的拒绝。

要求：根据有关法律规定，分别回答下列问题：

（1）甲、乙公司签订的买卖合同是否生效？并说明理由。

（2）简述乙公司向丙公司提起代位权诉讼时应当符合的条件。

（3）丁银行的主张是否成立？并说明理由。

（4）人民法院判定诉讼费用由甲公司负担是否符合法律规定？并说明理由

正确答案：
（1）买卖合同生效。根据《担保法》的规定，当事人约定以交付定金作为主合同成立或者生效要件的，给付定金的一方未支付定金，但主合同已经履行或者已经履行主要部分的，不影响主合同的成立或者生效。在本题中，甲公司虽未按照合同约定交付定金，但乙公司已经交付全部货物并且甲公司接受了货物，视为主合同已经履行。  
（2）根据《合同法解释》的规定，债权人提起代位权诉讼时，应当符合下列条件：① 债权人对债务人的债权合法；② 债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害；③ 债务人的债权已经到期；④ 债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。  
（3）丁银行的主张不成立。根据《合同法解释》的规定，债权人行使代位权，其债权就代位权行使的结果有优先受偿权利。在本题中，债权人乙公司就其代位权行使的结果享有优先受偿的权利，因此丁银行的主张不成立。  
（4）人民法院判定诉讼费用由甲公司负担不符合法律规定。根据《合同法解释》的规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费用由次债务人负担。在本题中，诉讼费用应当由次债务人丙公司负担。
下列有关等风险债券的市场利率与债券价值的说法中，错误的有（　　）。

A.折价发行的债券，提高等风险债券的市场利率，债券价值下降
B.溢价发行的债券，提高等风险债券的市场利率，债券价值上升
C.平价发行的债券，提高等风险债券的市场利率，债券价值下降
D.折价发行的债券，提高等风险债券的市场利率，债券价值上升
答案：B,D
解析：
等风险债券的市场利率与债券价值反向变动，所以提高等风险债券的市场利率，债券价值下降，所以选项B、D错误。

下列物质中哪个不是第二信使 （ ）

A．IP3

B．Ca2+

C．cAMP

D．GMP

E．DAG

正确答案：D
IP3、CaZ+、cAMP和DAG都是第二信使，唯独GMP不是。

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