2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-03-10)

发布时间：2020-03-10

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的(  )等事项的书面协议。【多选题】

A.委托与受托关系

B.审计目标和范围

C.双方的责任

D.审计意见的类型

正确答案:A、B、C

答案解析:审计意见类型是审计工作接近完成时确定的，签约时无法约定审计意见的类型。D中内容应改为“报告的格式”。

2、针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责

B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责

正确答案:A

答案解析:选项A错误，项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项（选项A错误）；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

3、注册会计师接受委托前,X公司已经完成2011度的存货盘点工作,对于2011年存货监盘程序的实施,注册会计师不应采取的做法是()。【单选题】

A.在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽盘,并测试期末至抽盘日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当抽盘

D.由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制

正确答案:D

答案解析:如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽盘或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试在该期间发生的存货交易,以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。选项A、B、C的审计程序均正确。选项D的做法不恰当,注册会计师不能因为存货内部控制存在重大缺陷而不再实施必要的实质性程序。

4、下列属于不确定性相对较低的会计估计的有( )。【多选题】

A.从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计

B.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

D.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于不确定性相对较高的会计估计。

5、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断,以下说法中不恰当的是()。【单选题】

A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况

B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,本身也不足以测试控制运行的有效性

D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性,注册会计师往往还需要实施检查获取充分、适当的审计证据

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当，注册会计师在了解内部控制或测试控制运行有效性时都不适合采用分析程序。

6、内部控制要素包括（　）。【多选题】

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.风险应对

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督，风险应对不是内部控制要素。

7、注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的事项,以下属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。【多选题】

A.预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数

B.无法履行借款合同的条款

C.出现劳动用工困难

D.无法获得开发必要的新产品所需的资金

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

8、关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是（）。【单选题】

A.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

B.不符事项可能是由于函证程序的时间安排导致的

C.不符事项表明被审计单位的财务报表存在错报

D.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当，询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

9、会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了()。【单选题】

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作

C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作

D.通过质量控制政策和程序,保持业务执行质量的一致性

正确答案:D

答案解析:选项D恰当。选项A、B、C都是审计项目合伙人指导、监督和复核的具体要求。

10、注册会计师在界定属性抽样的总体时，应当考虑总体的（ ）。【多选题】

A.适当性

B.完整性

C.同质性

D.可靠性

正确答案:A、B、C

答案解析:与变量抽样不同，注册会计师在确定属性抽样的总体时，除考虑适当性和完整性外，还要考虑总体的同质性，但不必考虑可靠性，因为它是对审计证据的要求。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项抽样风险中，影响审计效率的有（　　）。

A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.误拒风险
答案：B,D
解析：
信赖过度风险和误受风险影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。

下列关于甲公司20×9年度及以后年度的会计处理，不正确的是( )。

A.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益为59.5万元

B.甲公司购入丙公司债券的入账价值为1062万元

C.甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益为258万元

D.甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益为318万元

正确答案：D
[答案]D
[解析]甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益＝4+（157.5－102）＝59.5（万元），甲公司购入丙公司债券的入账价值＝1 050+12＝1 062（万元），甲公司持有丙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（万元）。 注意：12×100－1 062＝138（万元），为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录： 借：应收利息 持有至到期投资—利息调整 贷：投资收益 可以得知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），故无需自己计算实际利率。

下列情况中，汇入银行可以办理退汇的是（ ）。 A．该汇款尚未汇出 B．汇款人与收款人未达成一致退汇意见 C．经过2个月无法交付的汇款 D．收款人已经接受的汇款

正确答案：C
退汇是指汇款人对汇出银行已经汇出款项申请退回汇款的行为。汇款人中请退汇必须是该汇款已汇出银行。如果汇款人与收款人不能达成一致退汇意见，不能办理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
[解题技巧]应当注意区分汇兑的撤销与退汇：尚未汇出的款项可以办理撤销，已经汇出但尚未取款的可以办理退汇。
（2016年）下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（　）。

A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见
D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
答案：A
解析：
注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

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