2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-12-13)

发布时间：2020-12-13

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、首次接受X公司财务报表审计业务时，前任注册会计师未对上期期末存货实施监盘。通过实施下列()审计程序几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。【单选题】

A.对本期存货的期末余额实施计价测试

B.监盘期末存货数量并调节至期初存货数量

C.对期初存货项目的计价实施审计程序

D.对毛利和存货截止实施审计程序

正确答案:A

答案解析:存货计价深受当期期末市场情况的影响。对本期期末存货的计价测试与上期存货计价是否存在错报可能毫无关联。B、C、D属于准则规定的审计程序。

2、为证实X公司20×1年末应付账款期末余额的“完整性”认定，下列进一步审计程序中效果最好的是()。【单选题】

A.抽取20×2年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录

B.抽取20×1年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单的贷方

C.抽取20×1年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单

D.抽取20×2年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证

正确答案:B

答案解析:选项A主要是针对20×2年初应付账款的完整性，其结果最多能证实20×1年应付账款的存在认定，与完整性无关；在选项B之下，如果追查结果证实银行并未支付，则说明X公司借记了并未支付的应付账款，违背了完整性认定；选项C只能证实应付账款的存在认定，与完整性无关；选项D主要针对存在、计价和分摊认定。

3、下列实体可认定为公众利益实体的有()。【多选题】

A.上市公司

B.保险公司

C.银行

D.电信公司

正确答案:A、B、C、D

答案解析:公众利益实体包括上市公司和下列实体：（1）法律法规界定的公众利益实体；（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。保险公司、银行、电信公司由于业务性质的特殊和规模，应当将其作为公众利益实体对待。

4、职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，职业判断对于作出下列（　　）决策尤为重要。【多选题】

A.运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响

B.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.评价管理层作出的会计估计

D.评价是否已经获取了充分适当的审计证据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:职业判断对于作出下列决策尤为必要：（1）确定重要性,识别和评估审计风险；（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围（选项B）；（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作（选项D）；（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性（选项C）。（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响（选项A）。

5、ABC会计师事务所从公众利益实体的审计客户甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为办公室。以下情形中,通常不会对独立性产生不利影响的有()。【多选题】

A.通过确认发现ABC会计师事务所从甲公司购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件是一致的

B.通过确认发现ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占整个ABC会计师事务所资产总额的5%

C.通过确认发现ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的50%

D.通过确认发现甲公司向ABC会计师事务所购买的该写字楼占其当年销售额的0.01%

正确答案:A、B、D

答案解析:在选项C的情形中,ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的50%,属于对会计师事务所非常重大的事项,对独立性构成不利影响。

6、如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹,则下列措施中恰当的有()。【多选题】

A.直接向与涂改信息相关的第三方询证

B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪

C.考虑内部控制的有效性

D.考虑账户或交易的性质

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个方面均需要考虑。

7、会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应同时符合（　　）要求。【多选题】

A.将客户资产与事务所资产分开

B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产

C.随时准备向相关人员报告资产状况

D.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除非法律法规允许或要求注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求:1.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;2.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产;3.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;4.遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。

8、以下情形中,对保密原则构成不利影响的是()。【单选题】

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

正确答案:A

答案解析:在选项A中,注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿,否则属于违反保密原则。

9、许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。在下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是()。【单选题】

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

正确答案:D

答案解析:如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

10、以下有关注册会计师利用内部审计工作能否减轻注册会计师的审计责任的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.重要性水平的确定应当由注册会计师负责执行，而样本规模的确定可以直接利用内部审计的工作结果。

B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师也应当对这些领域给予特别关注。

C.注册会计师不应完全依赖内部审计工作

D.即使利用了内部审计的工作，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担全部责任

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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