2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-06-16)

发布时间：2021-06-16

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当（　　）。【单选题】

A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

D.解除业务约定

正确答案:C

答案解析:如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

2、注册会计师了解被审计单位内部控制的审计程序包括（　）。【多选题】

A.询问

B.观察

C.分析程序

D.检查

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制。

3、在拟实施的下列审计程序中,A注册会计师最有可能获取审计证据证明X公司2011年财务报表存在未入账负债的是()。【单选题】

A.审查财务报表日后货币资金支出情况

B.审查批准采购价格和折扣标记

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查供应商发票与债权人名单

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。如果X公司财务报表日后以货币资金支付了应付款项,则说明2011年度应付款项应当入账。

4、在确定财务报表层次的重要性水平时,通常注册会计师不选用净利润作为判断基础的情形有()。【多选题】

A.被审计单位属于劳动密集型企业

B.被审计单位净利润接近于零

C.被审计单位净利润波动幅度较大

D.共同基金公司

正确答案:B、C、D

答案解析:对于收益不稳定或者收益为零的企业，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准不是特别的合适。选项BC不正确。共同基金公司一般以净资产作为判断重要性水平的基准。选项D不正确。

5、在了解及实施适当的控制测试后，发现K公司在材料采购业务存在以下情况。其中属于内部控制设计缺陷的情况有()。【多选题】

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门

C.验收人员出差期间，验收业务由采购入员与仓储人员一并代为执行

D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续

正确答案:C、D

答案解析:将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离；并由不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于审计上的重大缺陷。

6、 下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有（）。 【多选题】

A.管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取

B.管理层已认可并理解其承担的责任

C.治理层已认可注册会计师的审计计划

D.管理层已经有效地履行了内部控制的职责

正确答案:A、B

答案解析:审计的前提条件：（1）财务报告编制基础。承接鉴证业务的条件之一是，《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。（2）就管理层的责任达成一致意见。（3）确认的形式。选项D，应该是管理层认可并理解其与内部控制有关的责任。

7、2015年4月，ABC会计师事务所正在准备甲公司2015年度财务报表审计业务的投标事宜。假定下列情况所涉及的事务所均与甲公司签订了2014年度财务报表的审计业务约定书，其中，属于ABC事务所的前任注册会计师的是（ ）。【单选题】

A.A事务所在签约2014年审计业务后因不满足独立性而解约

B.B事务所在出具2014年审计报告前中止审计业务

C.C事务所出具了2014年审计报告，但在证券传媒上声明作废

D.甲公司公布了D事务所出具的2014年审计报告后双方解约

正确答案:D

答案解析:前任注册会计师通常包含两种情况：（1）上期前任：已对最近一期（即上一期）财务报表发表了审计意见的注册会计师（选项D）；（2）本期前任：接受（本期财务报表审计业务）委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师（选项ABC均不属于此类情形）。

8、如集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的某些工作，集团项目组应了解下列()事项。【多选题】

A.组成部分注册会计师是否了解并遵守与集团审计相应的职业道德

B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

C.集团项目组参与组成部分的工作是否足以获取充分、适当的审计证据

D.组成部分项目组是否处于积极的监管环境中

正确答案:A、B、C、D

答案解析:集团项目组应当了解下列事项：1）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；2）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；3）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；4）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

9、注册会计师识别并评估出被审计单位收入和应收账款存在舞弊风险，则注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师只执行实质性分析程序

B.注册会计师只执行细节测试

C.注册会计师只执行实质性程序

D.注册会计师函证销售协议的细节条款

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误，选项B正确：如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。选项CD正确：由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。例如，如果认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，注册会计师在设计询证函时不仅应当考虑函证应收账款的账户余额，还应当考虑询证销售协议的细节条款(如交货、结算及退货条款) ；注册会计师还可考虑在实施函证的基础上针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员。

10、注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，发现X公司于20×0年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。20×1年5月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，X公司据此冲减了预计负债，并确认为营业外收入2000万元。注册会计师的审计结论是( )。【单选题】

A.无须建议X公司进行调整

B.建议X公司借记营业外支出2000万元

C.建议X公司贷记营业外支出2000万元

D.建议X公司贷记预计负债2000万元

正确答案:C

答案解析:应建议X公司作借记营业外收入、贷记营业外支出的处理，不应确认为本年度的营业外收入。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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