2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-04-07)

发布时间：2021-04-07

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、假设是会计估计不可或缺的组成部分。注册会计师应当了解构成会计估计的假设，需要考虑的事项通常不包括的是( )。【单选题】

A.治理层如何评价假设是否相关和完整

B.管理层如何确定所采用假设的内在一致性

C.假设是否与管理层所能控制的事项相关

D.假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符

正确答案:A

答案解析:应当是管理层如何评价假设是否相关和完整。

2、在计划审计工作时,为了使审计业务更易于执行和管理,提高审计效率和效果,注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通,但是下列不属于应当沟通的内容的是()。【单选题】

A.审计的时间安排和总体策略

B.具体审计计划中执行的具体审计程序

C.审计工作中受到的限制

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

正确答案:B

答案解析:具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。

3、以下有关积极与消极的函证方式的说法中，正确的有（    ）。【单选题】

A.对于积极式的函证，注册会计师没有收到回函，表明被审计单位的信息有误。

B.对于积极式的函证，注册会计师可以在询证函中不列明账户余额而要求被询证者填写有关信息。

C.对于消极式的函证，注册会计师没有收到回函，表明被审计单位的信息无误。

D.对于消极式的函证，注册会计师在预期被审计单位存在大量的错误时可以考虑使用。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：积极的函证方式又分为两种:一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。另外一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。选项A错误：注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函罗因此，无法证明所函证信息是否正确。选项C错误：对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。选项D错误：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式:(1) 重大错报风险评估为低水平;(2) 涉及大量余额较小的账户;(3) 预期不存在大量的错误;(4) 没有理由相信被询证者不认真对待函证。

4、按照审计准则的要求,集团项目组需要了解的事项包括()。【多选题】

A.集团组成部分中对集团重要的业务活动

B.合并过程的复杂程度

C.是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作,以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由

D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均恰当。集团项目合伙人拟承接新的审计业务时,集团项目组可能需要对下列事项进行了解：(1)集团结构,包括法律意义上的结构和组织结构；(2)组成部分中对集团重要的业务活动,包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生；(3)对服务机构的利用,包括共享服务中心；(4)对集团层面控制的描述；(5)合并过程的复杂程度；(6)是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作,以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由；(7)集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师,以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。

5、A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。注册会计师拟定函证X公司某开户银行。以下事项中,最能表明注册会计师实施函证目的是()。【单选题】

A.获取审计证据证实X公司2011年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实X公司2011年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实X公司2011年12月31日漏列应付职工薪酬

D.获取审计证据证实X公司2011年12月31日已经发生的担保业务

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

6、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（　）。 【单选题】

A.经常性业务的税前利润

B.总资产

C.营业收入

D.净资产

正确答案:A

答案解析:企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。

7、在了解A公司内部控制时,甲注册会计师最应当关注的是()。【单选题】

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

正确答案:B

答案解析:注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。

8、对被审计单位的情况所选择的基准，以下情形中，不恰当的是（）。【单选题】

A.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠支出总额为基准

B.对于国际企业集团设立的研发中心，则以成本与营业费用总额为基准

C.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业费用总额为基准

D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3至5年经常性业务的平均税前利润作为基准

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准。

9、下列关于B事务所主动与A事务所沟通的事项描述中,不恰当的有()。【多选题】

A.B事务所应当主动与A事务所沟通

B.B事务所是否能与A事务所进行沟通由B事务所确定

C.在B事务所与A事务所的沟通过程中,只需B事务所对沟通过程中获知的信息保密

D.在接受委托前,B事务所与A事务所进行沟通的目的是为了发现A事务所是否独立于X公司,当然也要关注A事务所审计过的财务报表是否存在重大错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B不恰当,在接受委托前,B事务所必须在征得X公司同意后才能与A事务所进行沟通。选项C不恰当,在A事务所与B事务所的沟通过程中，无论是A事务所还是B事务所都应当对沟通过程中获知的信息保密。选项D不恰当，在接受委托前，B事务所与A事务所进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

10、关于初步业务活动的目的,下列说法中,不正确的是()。【单选题】

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.确保风险评估程序的合理运用

正确答案:D

答案解析:选项D不正确,因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境,是承接审计业务后实施的,不属于初步业务活动的目的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（　）。

A.税务部门估定的价格扣除
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估
D.房地产原值减除30％后的余值扣除
答案：C
解析：
对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

作为现代资本结构研究的起点的MM理论，其主要内容包括（ ）。 A．负债可以为企业带来税额庇护利益 B．随着负债比率的增大到一定程度，企业的息税前利润会下降，负担破产成本的概率会增加 C．最佳资本结构总是边际负债庇护利益恰好与边际破产成本相等 D．达到最佳资本结构的企业价值是最大的

正确答案：ABCD
作为现代资本结构研究的起点的MM理论，其主要内容包括：负债可以为企业带来税额庇护利益；随着负债比率的增大，企业的息税前利润会下降，负担破产成本的概率会增加；最佳资本结构总是边际负债庇护利益恰好与边际破产成本相等；达到最佳资本结构的企业价值是最大的。
甲公司是一家建筑工程公司，2×18年与乙公司签订了一项工程建造合同，工期3年，具体业务如下。
（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订一项总金额为880万元的固定造价合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次。该工程已于2×18年1月开工，预计2×20年12月完工，同时约定工程质保期至2×21年6月底结束；预计可能发生的工程总成本为820万元。
（2）至2×18年末，甲公司累计实际发生工程建造成本246万元，预计完成合同尚需发生成本574万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款300万元，甲公司实际收到合同价款290万元。
（3）至2×19年末，由于材料价格上涨等因素，甲公司将预计工程总成本调整为900万元；本年累计实际发生成本384万元，预计完成合同尚需发生成本270万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款330万元，甲公司实际收到合同价款285万元。
（4）2×20年末，该项工程完工，本年累计实际发生成本270万元。当年甲公司与乙公司结算合同价款225万元，甲公司实际收到合同价款280万元。剩余款项为工程质保金25万元，需等到2×21年6月底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。
（5）2×21年6月底，工程保证期结束，且未发生重大质量问题，乙公司向甲公司结算并支付工程质保金25万元。
其他资料：假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑相关税费等其他相关因素；假定工程成本均通过银行存款支付，收到的工程价款存入银行。
要求及答案：
（1）计算2×18年末应确认合同收入的金额；
（2）计算2×19年末应确认合同收入和合同预计损失的金额，说明预计合同损失应如何确认；计算合同结算期末余额，并说明资产负债表中应如何列报；编制与该业务相关的会计分录；
（3）编制2×20年与工程相关的会计分录，并说明合同结算科目余额如何列报。
（4）编制2×21年工程质保期结束时会计分录。

答案：
解析：
（1）履约进度＝246/（246＋574）＝30%
应确认合同收入＝880×30%＝264（万元）
（2）履约进度＝（246＋384）/（246＋384＋270）＝70%
应确认合同收入＝880×70%－264＝352（万元）
合同预计损失＝（900－880）×（1－70%）＝6（万元）
根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足相关条件的，则应当对亏损合同确认预计负债。因此，预计将发生的合同损失6万元应当确认为预计负债。
2×19年12月31日，“合同结算”科目的余额为贷方14（300－264－352＋330）万元，表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为14万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2×20年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。
2×19年相关分录为：
①实际发生合同成本
借：合同履约成本　　　　　　　　384
贷：银行存款　　　　　　　　　　384
②确认收入并结转成本
借：合同结算——收入结转　　　　352
贷：主营业务收入　　　　　　　　352
借：主营业务成本　　　　　　　　384
贷：合同履约成本　　　　　　　　384
③确认合同预计损失
借：主营业务成本　　　　　　　　　6
贷：预计负债　　　　　　　　　　　6
④结算合同价款
借：应收账款　　　　　　　　　　330
贷：合同结算——价款结算　　　　330
⑤实际收到合同价款
借：银行存款　　　　　　　　　　285
贷：应收账款　　　　　　　　　　285
（3）完工时分录为：
①实际发生合同成本
借：合同履约成本　　　　　　270
贷：银行存款　　　　　　　　270
②确认收入并结转成本，结转计提的合同损失
借：合同结算——收入结转　　　　　　　　264
贷：主营业务收入　 　　（880－264－352）264
借：主营业务成本　　　　　　　　270
贷：合同履约成本　　　　　　　　270
借：预计负债　　　　　　　　　　　6
贷：主营业务成本　　　　　　　　　6
③结算合同价款
借：应收账款　　　　　　　　　　225
贷：合同结算——价款结算　　　　225
④实际收到合同价款
借：银行存款　　　　　　　　　　280
贷：应收账款　　　　　　　　　　280
2×20年12月31日，“合同结算”科目的余额为借方25（14＋225－264＝－25，即借方余额）万元，是工程质保金，需等到客户于2×21年底保质期结束且未发生重大质量问题后方能收款，应当资产负债表中作为合同资产列示。
（4）①结算合同价款：
借：应收账款　　　　　　　　25
贷：合同结算　　　　　　　　25
②实际收到合同价款：
借：银行存款　　　　　　　　25
贷：应收账款　　　　　　　　25
在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（　）。

A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
答案：B
解析：
选项B为偶然发生的，波动较大，不宜作为计算重要性水平的基准。

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