2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-03-04)

发布时间：2020-03-04

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、以下对审计工作底稿复核的陈述中,不恰当的有()。【多选题】

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.项目组内复核最终由项目合伙人负责

C.项目组内部复核是在出具审计报告后,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核,并且做到客观、公正

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A不恰当,每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间,但只有进行项目质量控制复核时才会有项目质量控制复核人及时间；选项C不恰当,项目质量控制复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程；选项D不恰当,项目组内复核是有层级分工的,一般来说,高级助理人员复核低级助理人员执行的工作,复核工作有时由项目经理完成,复核工作最终由项目合伙人完成。

2、在考虑被审计单位委托其他单位保管的存货时，注册会计师应当拟定的审计程序有（）。【多选题】

A.实施监盘

B.对存放于外单位的存货，通常需要向该单位获取受托代管存货的书面确认函

C.视审计范围受到限制考虑对审计报告的影响

D.向被审计单位存货的保管人函证

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当，对于被审计单位委托其他单位保管的存货，注册会计师考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况，实施检查或其他适合具体情况的审计程序，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告。

3、在审计过程中，下列关于注册会计师使用计算机辅助审计技术的说法中，不恰当的是（   ）。【单选题】

A.

B.选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性。

C.审阅非正常的日记账。

D.主要依靠计算机辅助审计技术检查管理层舞弊。

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当：

4、当利用专家工作以实现其审计目的时，注册会计师应当( )。【单选题】

A.将外部专家的工作底稿归入审计工作底稿

B.适当提高专家的报酬

C.评价专家工作的恰当性

D.保证外部专家遵守事务所的控制政策和程序

正确答案:C

答案解析:外部专家不是事务所的成员，因此不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，其工作底稿不属于审计工作底稿的一部分。

5、对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换( )并非强制性规定。【单选题】

A.项目质量控制复核人员

B.项目组高级人员

C.项目组全体成员

D.项目合伙人

正确答案:C

答案解析:对上市公司财务报表审计业务来说，轮换A、B、D属于明文规定，对C则没有规定，更不存在强制性规定。

6、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，下列方案中可行的有（　　）。【多选题】

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.征得客户同意与前任注册会计师沟通

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:A、B、D

答案解析:如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

7、下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。【多选题】

A.从有效的订购单追查至验收单

B.从验收单追查至采购明细账

C.从付款凭单追查至购货发票

D.从卖方发票追查至采购明细账

正确答案:B、D

答案解析:选项A不能证明采购已入账；选项C也不能证明采购已入账。

8、注册会计师在执行财务报表审计业务时,如果遇到以下()情形仍然与客户的信息发生牵连,则违背诚信原则。【多选题】

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表记录严重夸大数量

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户年末有一起正在诉讼并且很可能败诉的重大法律纠纷未作任何披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据职业道德诚信基本原则,如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连：

(1)含有严重虚假或误导性的陈述；

(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；

(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

9、

会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于（　）。

【多选题】

A.

该人员加入审计项目组的时间长短


B.

该人员在审计项目组中的角色



C.

会计师事务所的组织结构


D.

会计师事务所获取的资质

正确答案:A、B、C

答案解析:会计师事务所的资质并不影响因长期存在业务关系导致的密切关系对独立性的不利影响。

10、注册会计师发现的以下银行业务中，最可能存在舞弊风险的是（ ）。【单选题】

A.5日从A银行转出200万元至B银行，当日又从B银行转至C银行

B.10日从D银行转出300万元至E银行，11日支付60万元

C.20日从F银行转出200万元至G，至31日尚未动用

D.25日从H银行提取现金1万元

正确答案:A

答案解析:选项A：银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷"，注册会计师需要保持警觉。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（　）。
　

A.工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
答案：C
解析：
委托方提供原材料，对委托方提供的主要材料或原料金额：不计税贴花；无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，税率0.5‰。
下列各种情况引起的风险属于非系统风险的有（　）。

A.通货膨胀
B.新产品开发失败
C.公司诉讼失败
D.经济衰退
答案：B,C
解析：
系统风险是指那些影响所有公司的因素引起的风险。例如，战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等非预期的变动，对许多资产都会有影响。非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。
下列关于资本成本的说法中，正确的有（　）。

A.公司的经营风险和财务风险大，则项目的资本成本也就越高
B.公司的资本成本是各种资本要素成本的加权平均数
C.项目资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率
D.项目资本成本等于公司资本成本
答案：B,C
解析：
公司的经营风险和财务风险大，投资人要求的报酬率就会越高，公司的资本成本也就越高，但是不能说明项目的资本成本也就高，所以选项A的说法不正确；如果公司新的投资项目的风险，与企业现有资产平均风险相同，则项目资本成本等于公司资本成本；如果公司新的投资项目的风险与企业现有资产平均风险不相同，则项目资本成本不等于公司资本成本，因此选项D的说法不正确。

甲股票目前的市场价格为10元，有1股以该般票为标的资产的看涨期权，执行价格为12元，到期时间为6个月，分为两期，年无风险利率为4％，该股票连续复利收益率的标准差为0．6，年复利收益率的标准差为0．8。

要求：

(1)确定每期股价变动乘数、上升百分比和下降百分比、上行概率和下行概率；(结果精确到万分之一)

(2)计算第二期各种情况下的期权到期日价值；(结果保留三位小数)

(3)利用复制组合定价方法确定C。、C。和C。的数值。(结果保留两位小数)

正确答案：

下行乘数=1／1．3499=0．7408

上升百分比=1．3499—1=34．99％

下降百分比=1—0．7408=25．92％

4％／4=上行概率×34．99％+(1一上行概率)×(一25．92％)

解得：上行概率=0．4420

下行概率=1—0．4420=0．5580

(2)C=S=12—10×1．3499×1．3499—12=6．222(元)

由于其他情况下的股票价格均小于执行价格12，

所以，C。d=0，Cdd=0

(3)因为：S。。=10×1．3499×1．3499=18．222(元)

Sud=10×1．3499×0．7408=10．000(元)

所以，H=(6．222一O)／(18．222—10．000)=0．7568

借款=(10×0．7568)／(1+1％)=7．493(元)

由于S=10×1．3499=13．499(元)

所以，C=0．7568×13．499—7．493=2．72(元)

根据C。。=0，C。d一0可知，Cd=0

由于Sd=10×0．7408=7．408(元)

所以，H=(2．72一O)／(13．499—7．408)=0．4466

借款=(7．408×0．4466)／(1+1％)=3．276(元)

C。=10×0．4466—3．276=1．19(元)

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