2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-10-05)
发布时间：2020-10-05
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、注册会计师在确定恰当的非无保留意见类型时，应当考虑导致非无保留意见的事项对财务报表影响的广泛性，下列情形中不能判定为具有广泛性的是( )。【单选题】
A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
B.仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，同时这些要素、账户或项目不构成财务报表的主要组成部分
C.仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目构成财务报表的主要组成部分
D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
正确答案:B
答案解析:对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：1.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；2.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；3.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
2、会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中，正确的是( )。【单选题】
A.相关人员是指所有项目合伙人
B.书面确认函应以纸质形式签署
C.相关人员包括事务所全体人员
D.书面确认函每年至少更新一次
正确答案:D
答案解析:A、C：相关人员包括所有需要保持独立性的人员；B：书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。
3、集团项目组需要基于下列()信息,在基因层面评估集团财务报表重大错报风险。【多选题】
A.从组成部分注册会计师获取的信息
B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作获取的信息
C.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境获取的信息,包括在评价集团层面控制的没计和执行时获取的审计证据
D.了解合并过程获取的信息,包括在评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B的事项属于集团项目组评估集团财务报表重大错报风险后的应对措施。
4、如会计师事务所与审计客户之间发生了下列( )事项，必将因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。【多选题】
A.向资金困难的审计客户提供贷款
B.向拖欠审计费用的审计客户收取利息
C.在银行审计客户存款并开立存款账户
D.为审计客户获得贷款提供担保
正确答案:A、B、D
答案解析:情况C并不一定对独立性产生不利影响。
5、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,下列做法中,不正确的是()。【单选题】
A.如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性
B.评价相关控制的设计情况
C.确定相关控制是否已经得到执行
D.如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性
正确答案:A
答案解析:选项B、C正确,属于注册会计师了解内部控制的目的。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制,则每年应当测试,故选项D正确,选项A不正确。
6、下列工作底稿中，( )应归入审计档案的“特定项目审计程序表”部分。【多选题】
A.舞弊
B.持续经营
C.关联方
D.错报汇总表
正确答案:A、B、C
答案解析:特定项目审计程序表共包括4个部分，除A、B、C之外，还包括“对法律法规的考虑”。
7、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。下列防范措施中错误的是（ ）。【单选题】
A.征得客户同意与前任注册会计师进行沟通
B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D.如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当拒绝提供第二次意见的副本
正确答案:D
答案解析:选项ABC正确：防范措施包括：（1）征得客户同意与前任注册会计师进行沟通；（2）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；（3）向前任注册会计师提供第二次意见的副本。选项D错误：如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见的副本。
8、下列各项中，属于注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑的因素有( )。【多选题】
A.潜在的重大错报风险
B.计划实施的进一步审计程序
C.拟信赖内部审计工作的程度
D.抽取样本量的大小
正确答案:A、C
答案解析:在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项:1、审计范围（选项C）2、报告目标、时间安排及所需沟通的性质3、审计方向（选项A)4、审计资源具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（选项B）和其他审计程序。完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，包括抽取的样本量（选项D）等。
9、注册会计师在对会计分录测试时，其主要目的是（ ）【单选题】
A.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险
B.应对舞弊导致的认定层次重大错报风险
C.查出相关重大账户的错报
D.应对管理层凌驾于内部控制之上的风险
正确答案:D
答案解析:选项D正确：会计分录测试的主要目的是应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。
10、有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有()。【多选题】
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
B.PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试
C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层
D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试
正确答案:A、C
答案解析:审计抽样不适用于询问、观察和分析程序的审计程序；传统变量抽样中的差额估计和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.保险
C.损失融资
D.风险成本
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为102元)，其有权于20×9年1月31日以每股102元的价格向甲公司购入其普通股1000股。 其他有关资料如下：
(1)合同签定日20×8年2月1日 (2)20×8年2月1日每股市价 100元 (3)20×8年12月31日每股市价 105元 (4)20×9年1月31日每股市价103元 (5)20×9年1月31日应支付的固定行权价格102元 (6)20×8年2月1日期权的公允价值 4000元 (7)20×8年12月31日期权的公允价值3000元 (8)20×9年1月31日期权的公允价值 1000元 (9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1~2题。
1、下列属于权益工具的是( )。
A.发行的普通公司债券
B.发行的可转换公司债券
C.发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权
D.发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权
2、如果20X9年1月31日乙公司选择行权，那么甲公司因该看涨期权影响利润总额的金额为( )。
A.3000元
B.-3000元
C.2000元
D.0
（1）2×20年1月1日收到一笔用于补偿企业以后10年期间的与治理环境相关的政府补贴700万元。
（2）2×20年6月10日，收到政府拨付的一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。
（3）2×20年6月20日，收到国家3200万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，甲公司用3200万元购买了一台医疗设备。假定该设备预计使用年限为8年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
（4）2×20年10月1日开始，政府部门于每个季度初，按照企业的实际贷款额和贷款利率拨付贷款利息。甲公司10月1日将实际收到的第四季度财政贴息150万元存入银行。
不考虑其他因素，甲公司选择总额法进行会计处理。
要求：根据上述资料，作出2×20年度相关的会计分录。
借：银行存款 700
贷：递延收益 700
2×20年12月31日
借：递延收益 70（700/10）
贷：其他收益 70
②2×20年6月10日
借：银行存款 400
贷：其他收益 400
③2×20年6月20日
借：银行存款 3200
贷：递延收益 3200
借：固定资产 3200
贷：银行存款 3200
2×20年12月31日
借：管理费用 0（3200/8×6/12）
贷：累计折旧 200
借：递延收益 200
贷：其他收益 200
④2×20年10月1日
借：银行存款 150
贷：递延收益 150
2×20年10月、11月、12月末每月分录为：
借：递延收益 50（150/3）
贷：财务费用 50
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