2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-05)

发布时间：2021-11-05

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（　　）。【多选题】

A.存货的采购

B.存货的清查

C.存货的验收

D.存货处置的申请

正确答案:B、C

答案解析:选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的；担任B不符合财政部相关的要求；选项C，验收与保管职务不相容；选项D，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。

2、关于运用分析程序的目的,以下表达中,恰当的有()。【多选题】

A.分析程序用作风险评估程序,是为了了解被审计单位及其环境

B.分析程序用作风险评估程序,是为了了解被审计单位内部控制

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序

D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当,在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序。

3、如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，法册会计师应()。【单选题】

A.出具带强调事项段的审计报告

B.发表保留意见或无法表示意见

C.发表否定意见

D.出具标准报告

正确答案:C

答案解析:明知运用持续经营假设是错误的，却仍然要运用，应当发表否定意见。在财务报表中作充分披露并不降低错误的性质。

4、注册会计师在与治理层沟通补充事项时，应当使其了解( )。【多选题】

A.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有实施额外程序以识别这些事项

B.识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

C.另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

D.没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

正确答案:A、B、D

答案解析:除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项。

5、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（　　）。【多选题】

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以确认证明银行借款的完整性认定。

6、注册会计师在确定审计报告类型时，遇到以下情况，其中判断错误的有( )。【多选题】

A.当审计范围受到限制时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

B.注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见

C.审计报告中的强调事项段是指提醒财务报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见的事项

D.注册会计师出具无法表示意见的审计报告时，其引言段和注册会计师的责任段与无保留意见相同，但在意见段之前应当增加导致非无保留意见的事项段

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，只有这种限制非常重大和广泛，以至无法对财务报表整体发表意见的情况下，注册会计师才应出具无法表示意见的审计报告，否则可根据具体情况出具无保留意见或者保留意见的审计报告；选项B，如果被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，也有可能发表否定意见；选项C，强调事项段是提醒财务报表使用者关注，但并不影响已发表的意见；选项D，注册会计师应当删除引言段中对自身责任的描述和注册会计师的责任段。

7、一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列（　　）审计路径。【多选题】

A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证

B.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

D.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

正确答案:A、C

答案解析:选项AC正确：截止测试一般有两条审计路径：一是以账簿记录为起点，二是以发运凭证为起点。

8、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,应当与评估的下列()因素具备明确的对应关系。【单选题】

A.财务报表层次重大错报风险

B.认定层次重大错报风险

C.财务报表整体重要性水平

D.认定层次实际执行的重要性水平

正确答案:B

答案解析:选项B正确。注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。

9、当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括( )。【多选题】

A.在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性

B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质

C.被审计单位所在的行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法

D.选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准

正确答案:B、C

答案解析:选项BC主要是关注特定方法的适用性，注册会计师一般不用考虑估计方法的难易度、成本；选项D是选择特定方法后运用的内部控制程序。

10、在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位,以下处理正确的有()。【多选题】

A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明

C.修改审计报告

D.在下次审计时考虑对审计报告的影响

正确答案:A、B

答案解析:如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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