2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-06-23)
发布时间:2020-06-23
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、在统计抽样中,如果总体误差低于可容忍误差时,注册会计师应( )。【单选题】
A.不接受总体
B.接受总体
C.判断是否接受总体
D.尚不能得出结论
正确答案:B
答案解析:解析:无论控制测试还是实质性程序中的细节测试,如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差,此时,总体是可以接受的。
2、以下有关检查风险的说法中,错误的是( )。【单选题】
A.注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险
B.可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响
C.检查风险取决于审计程序设计的合理性
D.检查风险不可能降低为零
正确答案:C
答案解析:选项C错误:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。选项A正确:在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。而重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在。选项B正确:假设针对某一认定,注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5% ,注册会计师实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25% ,则根据审计风险模型,可接受的检查风险为20% 。选项D正确:由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论。
3、注册会计师在确定应收账款的函证时间时,如果下列四种决策是适当的,所依据的重大错报风险评估水平最低的是( )。【单选题】
A.以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前适当时间为截止日,并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C.在期后适当时间实施,尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
正确答案:B
答案解析:选项ACD的函证截止日均在资产负债表日或资产负债表日以后适当时间,这种选择可以在重大错报风险较高的情况下通过函证以较高的保证水平查出应收账款中的错报。选项B的截止日最靠前,需要重大错报风险评估水平较低,才能保证在资产负债表日前进行函证的结果可以合理的推断出资产负债表日的应收账款金额。
4、如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致,则通常检查的内容包括()。【多选题】
A.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息作出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告
B.出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定
C.金额是否作出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整等
D.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时,检查的内容包括:(1)出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定(选项B);(2)金额是否作出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整等(选项C);(3)是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额(选项D);(4)如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息作出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告(选项A)。
5、无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现下列( )目的。【多选题】
A.便于随时改动审计工作底稿
B.保护信息的完整性和安全性
C.允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
D.清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员
正确答案:B、C、D
答案解析:A应为“防止未经授权改动审计工作底稿”。A中内容与此相差甚远。事实上,审计工作底稿的改动是受到严格限制的,远非能够“随时改动”的。
6、关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。注册会计师在了解被审计单位的性质时,最好结合( )对关联方及其交易进行了解。【单选题】
A.所有权结构
B.治理结构
C.组织结构
D.劳动用工情况
正确答案:A
答案解析:按规定,了解被审计单位所有权结构的主要内容包括:所有者与其他人员或主体之间的关系,关联方关系是否得到识别,关联方交易是否得到恰当核算。
7、以下审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是()。【单选题】
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证
B.检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
正确答案:A
答案解析:A为逆向追查,有助于证实存在性;B(检查编号)、C(正向追查)、D(函证零余额)均为证实完整性的审计程序。
8、针对会计师事务所的投诉和指控,以下说法中,不恰当的是()。【单选题】
A.匿名的投诉和指控更加真实,会计师事务所鼓励用匿名投诉和指控
B.会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人
C.对于来自会计师事务所外部的投诉与指控,会计师事务所通常可以认为,他们的投诉和指控其有较高程度的真实性
D.如果投诉和指控人要求对其身份保密,会计师事务所应当予以保密,未经本人许可,不得披露其姓名
正确答案:A
答案解析:选项A不恰当,匿名的投诉和指控更难调查和反馈,会计师事务所鼓励用实名投诉和指控。
9、注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有()。【多选题】
A.实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.前期识别出的错报已经调整的情况
D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
正确答案:A、B、D
答案解析:注册会计师确定实际执行的重要性应考虑因素包括:(1)对被审计单位的了解;(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
10、如果针对2012年3月18日知悉了可能导致修改审计报告事实,注册会计师应当采取的措施有()。【多选题】
A.与管理层讨论该事项,确定财务报表是否需要修改
B.如果管理层修改财务报表,注册会计师应当实施必要的审计程序并针对修改后的财务报表出具新的审计报告或修改的审计报告
C.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后,修改了审计报告,增加补充报告日期为“除附注X所述事项的日期为2012年3月18日之外,2012年3月15日”
D.在对财务报表相关附注所述的修改实施程序后,出具新的审计报告,并将审计报告日期修改为“2012年3月18日”
正确答案:A、B、C
答案解析:如果注册会计师已将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,可对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期;如果注册会计师仅对财务报表相关附注所述的修改实施程序,注册会计师可修改审计报告,并增加补充报告日期,或出具新的或经修改的审计报告,在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.人员导向型
C.角色导向型
D.权力导向型
对甲公司领导而言,他们希望通过运用信息系统,使整个公司的运营发生“蜕变”,公司能够重塑核心竞争力,朝着规范化、科学化的管理方向发展。比如,在系统实施的过程中,公司领导并没有让员工一边使用信息系统,一边用手工的方式工作,因为员工在不熟悉新系统的情况下,必然会产生抵制心理,而“并行”实施的方法会为他们提供各种各样的理由不使用新系统,从而导致系统很难进一步实施。而且,由于甲公司门店很多,如果使用手工和系统“并行”的方式,在对账和盘点时又将是一笔笔“糊涂账”,对实施效果是非常不利的。管理人员决定尽量减少系统实施中的不必要环节,实行革命性的、彻底的变化。
当然,员工对于公司变化也是非常敏感的,特别是如果涉及自己的工作岗位的话,员工会产生强烈的抵触情绪。考虑到许多员工为公司的发展做出了很大的贡献,公司力求尽量不让员工下岗。于是,甲公司在对大部分流程进行改进之后,虽然运用信息系统撤销了一些部门,但同时也增加了一些原来没有的部门和一些重要的工作岗位。例如,为了使信息系统能够顺畅地运作起来,公司增加了营运总调度和调度助理两个重要的岗位,专门负责公司的销售、运输、库存、计划的通盘运作和对记录后的数据进行分析,准确的数据加上这些部门的有效分析,使公司的运营决策有了科学的依据。
要求:
( 1)依照范围和程度来划分,简要分析甲公司实施了何种战略变革;
( 2)简要分析甲公司所启动的战略变革的类型;
( 3)简要分析甲公司战略变革面临的主要障碍;
( 4)简要分析甲公司采取的克服战略变革阻力的策略。
( 2)甲公司所启动的战略变革的类型:
①技术变革。“采用先进的 IT技术重塑企业的管理模式”。
②结构和体系变革。“采用先进的 IT技术重塑企业的管理模式”“通过运用信息系统,使整个公司的运营发生‘蜕变’,公司能够重塑核心竞争力,朝着规范化、科学化的管理方向发展”“对大部分流程进行改进之后,虽然运用信息系统撤销了一些部门,但同时也增加了一些原来没有的部门和一些重要的工作岗位”。
③人员变革。“公司领导并没有让员工一边使用信息系统,一边用手工的方式工作”“考虑到许多员工为公司的发展做出了很大的贡献,公司力求尽量不让员工下岗”。
( 3)甲公司战略变革面临的私人障碍:“员工在不熟悉新系统的情况下,必然会产生抵制心理”“员工对于公司变化也是非常敏感的,特别是如果涉及自己的工作岗位的话,员工会产生强烈的抵触情绪”。
甲公司战略变革面临的文化障碍:“甲公司门店很多,如果使用手工和系统‘并行’的方式,在对账和盘点时又将是一笔笔‘糊涂账’,对实施效果是非常不利的”。
( 4)甲公司采取的克服战略变革阻力的策略是采用了适宜的变革的管理方式。“考虑到许多员工为公司的发展做出了很大的贡献,公司力求尽量不让员工下岗。于是,甲公司在对大部分流程进行改进之后,虽然运用信息系统撤销了一些部门,但同时也增加了一些原来没有的部门和一些重要的工作岗位。例如,为了使信息系统能够顺畅地运作起来,公司增加了营运总调度和调度助理两个重要的岗位,专门负责公司的销售、运输、库存、计划的通盘运作和对记录后的数据进行分析,准确的数据加上这些部门的有效分析,使公司的运营决策有了科学的依据”。
下列关于相关事项发生概率的说法中,不正确的是( )。
A.“基本确定”是指,发生的概率大于95%但小于100%
B.“很可能”是指,发生的概率大于或等于50%但小于或等于95%
C.“可能”是指,发生的概率大于5%但小于或等于50%
D.“极小可能”是指,发生的概率大于0但小于或等于5%
解析:“很可能”是指,发生的概率大于50%但小于或等于95%。
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