2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-03-13)

发布时间：2020-03-13

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该（　　）。【单选题】

A.直接接受委托

B.拒绝接受委托

C.直接与管理层进行沟通

D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

正确答案:D

答案解析:解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。

2、下列与舞弊相关的表述中不恰当的是( )。【单选题】

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

正确答案:A

答案解析:注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

3、期末账户余额的计价和分摊认定，指被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益（ ）。【多选题】

A.金额是恰当的

B.计价是恰当的

C.分摊是恰当的

D.分类是恰当的

正确答案:A、B、C

答案解析:

4、下列有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。【单选题】

A.如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试

B.注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试

C.针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

D.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项B不正确，如果预期针对旨在减轻特别风险的控制是无效的，则不对其实施控制测试。

5、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（  ）。【单选题】

A.需要专门对期初存货余额发表意见

B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

D.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

正确答案:D

答案解析:

选项D正确：尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额，因此，不应直接视为审计范围受到限制。

选项A错误：注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。

选项B错误：因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

选项C错误：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据。

6、下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。【单选题】

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案:D

答案解析:审计中最严重的问题莫过于导致不能执行财务报表审计的情况。A表明控制环境薄弱，B表明内部控制设计失效，都会直接影响注册会计师对重大错报风险的评估，C意味着被审计单位存在舞弊导致的特别风险。但这些都可以通过进一步程序加以应对或通过审计意见加以反映，不至于解除业务约定。对于D，俗话说，诚信为本。对诚信存在严重疑虑的被审计单位，准则规定必要时应当考虑解除业务约定。

7、

下列选项中，可以成为注册会计师实施风险评估程序的信息来源的有（ ）。

【多选题】

A.在客户接受或保持过程中获取的信息

B.向被审计单位提供其他服务（如执行中期财务报表审阅业务）所获得的经验

C.以往审计中与被审计单位交往的经验

D.以前审计中实施审计程序获取的信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均是注册会计师实施风险评估程序的信息来源。

8、注册会计师在定义抽样单元时,下列表述恰当的有()。【多选题】

A.在控制测试中,抽样单元通常指控制活动

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录

C.抽样单元可能是每个货币单元

D.在细节测试中,抽样单元就是指认定层次的错报金额

正确答案:B、C

答案解析:在控制测试中,抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行；在细节测试中,抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目),甚至是每个货币单元。

9、采用差异法估计总体错报金额时，假定总体规模为1000，总体账面金额为2500万元，注册会计师确定的样本规模为125，样本的账面金额为250万元，样本的审定额为300万元，则推断的总体错报金额为( )万元。【单选题】

A.550

B.500

C.450

D.400

正确答案:D

答案解析:推断的总体错报金额E=e/p=(300-250)／(125／1000)=50／0．125=400(万元)。

10、下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（    ）。【多选题】

A.舞弊

B.管理层凌驾控制

C.收入确认

D.关联方交易

正确答案:A、B

答案解析:

选项A正确：舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。

选项B正确：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

选项C错误：审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

选项D错误：注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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