2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-10-03)

发布时间：2021-10-03

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师采取的措施包括( )。【多选题】

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

正确答案:A、B、C

答案解析:在实施完相关审计程序后，才会考虑对审计意见的影响。

2、注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解,以下各项中不恰当的是()。【单选题】

A.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性实施的工作

C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况

D.询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境

正确答案:A

答案解析:询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性。

3、下列有关识别、评估重大错报风险说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关相联系。

B.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露。

C.如果通过对内部控制的了解发现了重大问题，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当解除业务约定。

D.评估重大错报风险是风险评估阶段的第一个步骤。

正确答案:B

答案解析:选项B正确：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响,难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。选项A错误：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。选项C错误：如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告: (1) 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见; (2) 对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。选项D错误：评估重大错报风险是风险评估阶段的最后一个步骤。

4、下列与销售相关的内部控制中，与销售收入的发生认定直接相关的是（　　）。【单选题】

A.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

B.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货

C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账

D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节

正确答案:C

答案解析:选项A：与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表。选项B：与存货的存在认定直接相关，防止没有发货通知单就供货。选项D：与应收账款的计价和分摊认定直接相关，防止应收账款明细账记账员或者总账记账员随意调节账簿记录。

5、注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中,不可能被认为是“专家”来源的是()。【单选题】

A.被审计单位公司员工

B.事务所的网络事务所的合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。

6、对生产与存货循环实施实质性分析程序的目的在于获取支持相关审计目标的证据。因此，注册会计师在具体实施分析程序时应当注意的事项不包括（　　）。【单选题】

A.使用计算机辅助审计方法下载被审计单位存货主文档和总分类账户以便计算财务指标和经营指标，并将计算结果与期望值进行比较

B.按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致

C.对周转缓慢或者长时间没有周转（如超过半年）以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表

D.由注册会计师可以主要依赖计算的平均值

正确答案:D

答案解析:选项Ｄ，由于可能隐含着重要的潜在趋势，注册会计师应当注意不要过分依赖计算的平均值。

7、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1 000元的误差，据此推断总体中的错误金额为（　　）元。【单选题】

A.5000

B.6000

C.7000

D.8000

正确答案:B

答案解析:解析：样本的实际价值与账面价值之间的差额＝1 000元，平均差额＝1 000/50＝20（元），估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数＝20×300＝6 000（元）。

8、在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则不宜采用的抽样方法是（）。【单选题】

A.差额法

B.均值法

C.比率法

D.货币单元抽样

正确答案:B

答案解析:如果注册会计师未对总体进行分层，通常不采用均值法（选项B），因为在这种情况下，样本规模可能太大，不符合成本效益原则。

9、下列有关运用职业道德概念框架来识别、评价和应对对职业道德基本原则的不利影响的说法中，错误的是【单选题】

A.一种情形产生一种不利影响，一种不利影响只影响一项职业道德基本原则 

B.识别出对职业道德基本原则的不利影响，注册会计师应当评价该不利影响的严重程度是否处于可接受的水平

C.注册会计师确定识别出的不利影响超出可接受的水平，应当通过消除该不利影响或将其降低至可接受的水平来予以应对

D.注册会计师在识别、评价和应对不利影响时，应当根据职业判断，就有关事项与治理层进行沟通

正确答案:A

答案解析:选项 A 错误，通常来说，一种情形可能产生多种不利影响，一种不利影响也可能影响多项职业道德基本原则。

10、A注册会计师应提请甲公司对2011年财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有()。【多选题】

A.甲公司由于某种原因在财务报表日前被起诉,法院于财务报表日后判决甲公司应赔偿对方损失

B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值

C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

D.财务报表日后企业合并

正确答案:A、B

答案解析:选项C和D都是发生在财务报表日后,只需要提请披露。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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