2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-08-16)

发布时间：2020-08-16

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是( )。【单选题】

A.由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛

B.我们认为，上述财务报表……

C.除……的影响外

D.由于上述问题造成重大影响

正确答案:C

答案解析:当无法获取充分、适当的审计证据而导致发表保留意见时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除......可能产生的影响外”等措辞。在审计意见段中使用“由于上述解释”或者“受......影响”等措辞是不恰当的，因为这些措辞不够清晰或没有足够的说服力。选项C是正确的。

2、针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计

B.在有些情况下，财务报告编制基础规定了管理层的点估计

C.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

D.在有些情况下，管理层只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计

正确答案:B

答案解析:选项B错误，当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引，但是财务报告编制基础不可能规定管理层的点估计。

3、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（　　）。【单选题】

A.无保留意见或否定意见

B.否定意见或无法表示意见

C.保留意见或否定意见

D.保留意见或无法表示意见

正确答案:D

答案解析:出具否定意见的审计报告，是注册会计师获取了充分、适当的审计证据，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 而审计范围受限，是不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具无保留意见、保留意见或无法表示意见的审计报告。

4、对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现X公司20×1年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的( )作为识别特征。【单选题】

A.订货编号

B.供应商

C.材料型号

D.经办人

正确答案:A

答案解析:材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别体特征。

5、注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有（　　）。【多选题】

A.向寄销单位发询证函

B.审查有关原始单证、账簿记录

C.亲自前往存放地观察盘点

D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销在外地的存货是否真实存在。

6、注册会计师需要与被审计单位沟通财务报表中的错报，下列关于沟通过程的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，适当层级的管理层通常是指有责任和权限对错报进行评价并采取必要行动的人员

B.在考虑与被审计单位沟通错报时，注册会计师可能需要征询法律意见

C.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

D.如果管理层和治理层（如适用）不同意注册会计师对于某些未更正错报的看法，注册会计师可以采用管理层和治理层（如适用）的看法，在发表审计意见时不再考虑这些错报的影响

正确答案:D

答案解析:选项D错误：如果管理层和治理层（如适用）并不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报，即使获取了相关书面声明，注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论。

7、在内部控制审计中，注册会计师为了形成对内部控制有效性的意见的证据，需要从以下来源获取的证据，其中不恰当的是（）。【单选题】

A.对控制的测试结果

B.审计范围没有受到限制

C.财务报表审计中发现的错报

D.已识别的所有控制缺陷

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。注册会计师需要从以下来源获取证据：（1）对控制的测试结果；（2）财务报表审计中发现的错报；（3）已识别的所有控制缺陷。

8、如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与（　　）进行沟通。【单选题】

A.管理层

B.治理层

C.股东大会(股东会)

D.监事会

正确答案:C

答案解析:解析：如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

9、为将下列情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作的是( )。【单选题】

A.甲项目组成员之子与X公司有密切的商业关系

B.乙项目组成员本人半年前曾任X公司的财务经理

C.丙项目组成员之弟将房屋出租给X公司办公

D.丁项目组成员之妻现在是X公司财务负责人

正确答案:C

答案解析:A：子女属于主要近亲属，子女的商业关系归属于本人，应要求甲回避，而非复核其工作；B、D：董事、经理、财务负责人之职涉及全局，应要求乙和丁回避，而非复核其工作；C：弟弟属于其他近亲属，出租房屋属于商业关系。安排他人复核后足以将对独立性的不利影响控制在可接受范围之内。

10、了解内部控制有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。下列有关一般控制对控制风险的影响的表述中，正确的有（    ）。【多选题】

A.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性。

B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于"最高"水平。

C.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

D.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于"最高"水平。考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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