2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-06-05)

发布时间：2021-06-05

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列与会计估计审计相关的提法中，不正确的有( )。【多选题】

A.注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

B.会计估计的真实性，通常是注册会计师考虑的重要因素

C.注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

正确答案:B、D

答案解析:会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素，选项B的说法不正确；当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。

2、以下事项属于控制活动的有()。【多选题】

A.授权与业绩评价

B.信息系统与沟通

C.实物控制

D.职责分离

正确答案:A、C、D

答案解析:控制活动主要包括五个关键点,即授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制。

3、注册会计师并非在特定审计领域必须利用专家的工作，以下列示的情况中，可不利用专家工作的有（　　）。【多选题】

A.所涉及事项性质特殊，但是并不复杂，且对财务报表的影响并不重大

B.项目组成员在该专业领域是胜任的，具备实践经验

C.所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大

D.预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，通常，如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，那么所涉及事项存在重大错报风险的可能性通常也比较高。在这种情况下，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作。

4、如果注册会计师从验收单追查至相应的供应商发票、订购单,同时再追查至应付账款明细账,则获取审计证据能够证明应付账款的()认定不存在错报。【单选题】

A.完整性

B.准确性

C.存在

D.计价和分摊

正确答案:A

答案解析:选项A恰当。注册会计师从原始凭证追查到明细账(即“顺查”的方向),可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。

5、在X公司对验收人员规定的以下职责中，适当的是()。【多选题】

A.验证存货品种、规格、数量、质量等，出具验收证明

B.对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续

C.发现的存货与订购单不相符的情况，向有关部门报告

D.对验收过程中发现丢失和毁损情况，视情况做出处理

正确答案:A、C

答案解析:B：验收与付款为不相容职务；D：对丢失、毁损的存货如何处理，属于C中“有关部门”的职责，不是验收人员所能决定的。

6、注册会计师应根据被审计单位实际情况，对应付账款执行的实质性分析程序有()。【多选题】

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD均正确。

7、下列事项可列入与治理层沟通内容的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通

B.注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任

C.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任

D.某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：以上选项均可列入与治理层沟通内容。

8、X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y会计师事务所的注册会计师主动与X会计师事务所的注册会计师沟通的事项的描述中,不恰当的有()。【多选题】

A.Y会计师事务所的注册会计师应当主动与X会计师事务所的注册会计师沟通

B.Y会计师事务所的注册会计师是否能与X会计师事务所的注册会计师进行沟通由Y会计师事务所的注册会计师确定

C.在Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师的沟通过程中,只需Y会计师事务所的注册会计师对沟通过程中获知的信息保密

D.在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师进行沟通的目的是为了发现X会计师事务所的注册会计师是否独立于甲公司,当然也要关注X会计师事务所的注册会计师审计过的财务报表是否存在重大错报

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B不恰当,在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师必须在征得甲公司同意后才能与X会计师事务所的注册会计师进行沟通,而且接受委托前的沟通属于必要沟通。选项C不恰当,在X会计师事务所的注册会计师与Y会计师事务所的注册会计师沟通的过程中,无论是X会计师事务所的注册会计师还是Y会计师事务所的注册会计师都应当对沟通过程中获知的信息保密。选项D不恰当,在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

9、注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密,不得有以下()行为。【多选题】

A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.未经客户授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:保密原则明确指出以上四种情形均属于注册会计师应当在职业活动中需要禁止的行为。

10、在以下有关X公司货币资金的实质性程序的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.在监盘库存现金前，如发现存在已办妥现金收付手续但尚未入账的情况，应作为内部控制失效的证据，在监盘结束后由出纳员登记现金日记账

B.对于银行存款余额调节表中的调节事项，在X公司接受调整建议后，可以得出不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论

C.即使X公司的银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应对其进行函证

D.即使注册会计师已直接从X公司的开户银行取得了银行对账单和所有已付支票，仍应向该行进行函证

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误：对于已办妥现金收付手续但尚未入账的情况，应在监盘前由出纳员登记库存现金日记账；选项B错误：如月初发生的日期邻近、金额相等的收、支业务，既不在对账单上，又不影响银行存款余额，则很难通过对银行存款余额的调节来发现；选项C正确：只要与银行有过业务往来，就应当函证；选项D正确：因为取得的银行对账单，不能说明应函证的其他内容不存在差错（例如借款及其担保抵押情况等）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

E注册会计师在对无形资产的审计中，同意戊公司相应处理的有( )。

A．戊公司对用于出租无形资产的摊销计入到其他业务成本中

B．期末无形资产计提的减值准备计入到资产减值损失科目

C．无形资产开发阶段发生的费用全部予以资本化

D．无形资产研究阶段发生的费用全部予以费用化

正确答案：ABD
解析：无形资产在开发阶段，只有符合资本化条件的费用，才可以予以资本化，计入到无形资产中。
B公司是一家上市公司，C公司是B公司的大股东之一，B公司总经理同时兼任C公司董事。2015年C公司要求B公司提供500万元的担保。该业务部分内容如下：
（1）B公司总经理认为C公司风险较小，因此签字同意，并上报董事会批准。
（2）B公司董事会要求C公司以房地产和土地使用权作为反担保，C公司同意了B公司的要求，双方就此达成一致意见。
（3）双方达成担保意向后，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同。
（4）B公司在担保合同中明确要求C公司定期提供财务报告与有关资料，并及时报告担保事项的实施情况。
（5）B公司指定内审部门定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。
（6）由于房地产市场低迷，作为抵押物担保的房地产的价格下跌了50％，而且C公司经营状况恶化，资金周转困难，但B公司担保经办部门并未及时发现，也未及时管理。
<1> 、依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，指出B公司在上述担保业务开展过程中是否存在不足之处，如果存在不足之处，简要说明理由。

答案：
解析：
依据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，B公司上述担保内部控制制度分析如下：
（1）存在内部控制缺陷，（0.4分）公司对外担保前应对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。B公司董事会批准前并未进行资信调查和风险评估。同时，企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。B公司总经理同时兼任C公司董事，应当回避。（1分）
（2）存在内部控制缺陷，（0.4分）企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。 （1分）
（3）存在内部控制缺陷，（0.4分）担保合同的拟定和审核属于不相容职务，由担保经办部门负责拟定和审核担保合同不妥，应由独立于担保经办部门的其他部门或人员对担保合同的合法性和完整性进行审核。 （1分）
（4）不存在内部控制缺陷。（1分）
（5）存在内部控制缺陷，（0.4分）企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，不应是内审部门。 （1分）
（6）存在内部控制缺陷，（0.4分）被担保人出现异常情况，担保经办部门应当及时报告，重大问题和特殊情况应当及时向总经理、董事长报告；总经理、董事长接到异常情况报告后，及时组织有关会议研究对策并实施，以化解担保风险。（1分）

职工的（ ）不应当计入工资、薪金所得项目征收个人所得税。

A．独生子女费、托儿补助费

B．年终加薪、劳动分红

C．达到退休年龄，但因工作需要，适当延长退休年龄的高级专家在延长退休期间的工资．薪金所得

D．个人对企事业单位承包．承租经营期间按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得

正确答案：ACD
年终加薪、劳动分红应并入“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。 

公司持有的本公司股份不得分配利润。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

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