2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-07-15)

发布时间：2021-07-15

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下审计程序中,属于风险评估程序的有()。【多选题】

A.询问管理层业绩考核指标完成情况

B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况

C.分析应收账款账龄,复核计提的坏账准备是否准确

D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

正确答案:A、B、D

答案解析:风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险,选项C是实质性程序的性质,是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

2、如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,出具的审计报告意见类型是()。【单选题】

A.无保留意见加强调事项段

B.非标准审计报告

C.保留意见或无法表示意见

D.保留意见或否定意见

正确答案:C

答案解析:审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

3、在U会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。【单选题】

A.根据原始凭证编制记账凭证

B.在客户确定账户分类的基础上记录交易

C.将记录的交易过人总分类账

D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表

正确答案:A

答案解析:由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作(B、C、D都是，A不是)，则不会损害其独立性。

4、注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有( )。【多选题】

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.信赖过度风险

D.误受风险

正确答案:B、C

答案解析:选项AD属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险。

5、注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（　　）。【多选题】

A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

6、下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是（ ）。【单选题】

A.赊销须经信用管理部门审批

B.月末向顾客寄送对账单

C.记录应收账款的人员不得记录货币资金

D.未经赊销审批不得发出商品

正确答案:B

答案解析:选项B正确：检查性控制。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。选项B，对账，对的是已入账的应收账款，属于事后控制，即检查性控制。选项ACD：均是产生应收账款之前的控制，属于预防性控制。

7、对存货的下列( )认定来说，注册会计师现场观察存货的盘点并实施检查和抽盘，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。【多选题】

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.计价和分摊

正确答案:B、C、D

答案解析:监盘程序获取的审计证据可以证实存货的存在认定。对其他认定来说，除监盘程序外，注册会计师还需要实施其他审计程序。

8、在（ ）情况下，管理层在财务报表中对导致持续经营假设存在重大不确定性的事项的披露情况可能影响注册会计师出具的审计报告。【多选题】

A.持续经营假设不合理

B.持续经营假设合理，但个别事项导致持续经营假设存在重大不确定性

C.导致持续经营假设存在重大不确定性的事项或情况较多

D.持续经营假设不合理，管理层采用了可接受的替代假设编制财务报表

正确答案:B、D

答案解析:对于情况A，无论披露情况如何，都要发表否定意见，即披露情况不影响审计报告；对于情况B，披露情况在很大程度上影响审计意见类型和审计报告段落；对于情况C，无论披露情况如何，都要发表无法表示意见，即披露情况不影响审计报告；对于情况D，如果披露恰当，可能增加强调事项段，如果披露不恰当，可能发表保留或否定意见，说明披露影响审计意见。

9、甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中不正确的是（　　）。【多选题】

A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

正确答案:B、C、D

答案解析:解析：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。选项A是正确的。

10、下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的描述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.通常注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计。

B.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。

C.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

D.信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均表述正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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