2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-03-07)

发布时间：2021-03-07

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定的总体应对措施包括( )。【多选题】

A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

B.设计和实施控制测试和实质性程序

C.向审计项目组提供更多的质量督导

D.分派具有特殊技能的人员或利用专家工作

正确答案:A、C、D

答案解析:控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的具体应对措施。

2、假定A注册会计师对甲公司2011年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平,则下列措施中,恰当的总体应对措施有()。【多选题】

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.提供更多的督导

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，因为在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。

3、关于信息技术产生特定风险的以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.自动化控制能够消除不适当的人工干预

B.信息技术可能会去处理那些本身就错误的数据

C.信息技术会导致数据无法访问风险

D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险

正确答案:A

答案解析:选项A错误。即使是自动控制也不能消除不适当的人工干预。

4、下列关于客户的诚信情况的说法中，正确的是（  ）。【单选题】

A.客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报

B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户

C.在获取客户诚信信息时，会计师事务所应当考虑利用调查机构对客户进行背景调查

D.应当在排除审计收费过低对会计师事务所的影响的前提下，考虑客户的诚信

正确答案:B

答案解析:选项A错误，选项B正确：客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。选项C错误：如认为必要，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户进行背景调查。选项D错误：考虑客户的诚信时，应当考虑客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平。

5、下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，不正确的是（）。【单选题】

A.评估的认定层次重大错报风险

B.错报风险的性质

C.审计意见的类型

D.审计证据适用的期间或时点

正确答案:C

答案解析:选项C不正确，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质（选项B正确）和审计证据适用的期间或时点（选项D正确）。

6、就关联方而言，由于下列()原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。【多选题】

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

C.管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

D.关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

正确答案:A、B

答案解析:本题探讨的是关联方及其交易导致注册会计师难以发现重大错报的原因(A、B)，而不是管理层在关联方及其交易方面的可能错报(C)或者关联方及其交易如何导致重大错报(D)。

7、ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终责任的是()。【单选题】

A.高级审计合伙人

B.审计项目经理

C.审计项目合伙人

D.主任会计师

正确答案:D

答案解析:选项D恰当。在有限责任会计师事务所中,主任会计师对业务质量控制制度承担最终责任。

8、XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的公司是( )。【单选题】

A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO

C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

正确答案:B

答案解析:高级合伙人离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，不能接受委托。

9、下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。【单选题】

A.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账

B.从营业收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证以及客户签收单

C.从销售发票追查到发运凭证

D.从销售发票副本追查到营业收人明细账

正确答案:A

答案解析:选项C不能证实任何认定；选项D（顺查）与营业收入完整性认定有关，但选项A（顺查）的审计程序更为有效；选项B能证实的是营业收入的发生认定。

10、甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中不正确的是（　　）。【多选题】

A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

正确答案:B、C、D

答案解析:解析：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。选项A是正确的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定，上市公司发行股份的方式购买资产的，其发行价格的要求是（　）。

A.不得低于市场参考价的90%
B.不得低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日公司股票交易均价
C.不得低于本次发行股份购买资产的股东大会批准决议公告日前20个交易日公司股票交易均价
D.不低于本次发行股份购买资产募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价

答案：A

解析：

根据规定，上市公司发行股份的价格不得低于市场参考价的90%。市场参考价为本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20 个交易日、60 个交易日或者120 个交易日的公司股票交易均价之一。本次发行股份购买资产的董事会决议应当说明市场参考价的选择依据。

---

（2017年）星云公司制造手机所需要的部分零部件由奇象公司提供。星云公司为了防范和应对采购过程中可能出现的风险，与奇象公司签订了严格而规范的合同，其中一项规定是： 如果由于外界不可抗力因素造成奇象公司不能按时供货并给星云公司带来损失，只要损失额超过一定数量，那么超过的部分由奇象公司予以赔偿。在上述案例中，星云公司采取的风险管理工具有（　）。

A.风险规避
B.风险转移
C.风险补偿
D.风险承担

答案：B,D

解析：

从资料中可以分析出损失额在一定数量内的，由星云公司独自承担。当损失额超过一定数量时，超过部分由奇象公司赔偿，即将超过部分的风险转移给了对方。
　　星云公司采取的风险管理工具包括风险承担和风险转移。

---

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在审计资产负债表的存货项目时，A注册会计师的相关审计工作底稿记录了如下内容：
资料一：



资料二：



要求：
（1）针对资料一的审计说明（1）至（3），假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。
（2）针对资料二的审计说明（1）至（3），假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。
（3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，A注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。
（4）假定评估的甲公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出A注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。
（5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，A注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。
（6）假定甲公司2016年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，A注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。

答案：

解析：

针对要求（1）：

{图}

针对要求（2）：

{图1}

针对要求（3）：
A注册会计师应该采取以下总体应对措施：
①向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
③提供更多的督导；
④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
针对要求（4）：
在选择进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
针对要求（5）：
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序得不可预见性：
①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
③采取不同的审计抽样方法，使2016年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同；
④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
针对要求（6）：
应考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：
①改变拟实施审计程序的性质，以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；
②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；
③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。