2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-01-13)

发布时间：2021-01-13

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列情形中，导致注册会计师不能执行财务报表审计的最有可能的原因是（）。【单选题】

A.管理层没有清晰区分内部控制要素

B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.对管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案:D

答案解析:注册会计师如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项D）。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

2、注册会计师为了在合理时间内以合理成本形成审计意见,下列做法中,正确的有()。【多选题】

A.计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源

C.运用审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

D.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计工作,既不可能也没有必要查出财务报表所有错报,注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源。

3、X公司规定：开具销售发票后向货运部门传递销售发票复印件，要求货运部门将其附在发货凭证后。该项控制措施可以防止()认定发生错报。【多选题】

A.存货的存在认定

B.营业成本的完整性

C.营业收入的发生

D.应收账款的完整性

正确答案:A、B、D

答案解析:所述的控制措施能有效地防止发货后不开销售发票，从而导致漏记销售，这涉及营业收入、应收账款和营业成本的完整性，以及存货的存在认定。

4、由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同,底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.底稿中记录的应收账款信用授权控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

B.底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征

C.底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征

D.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征

正确答案:D

答案解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面反应每一存货控制运行情况,仅以询问时间为识别特征不恰当。

5、注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括（　　）。【多选题】

A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求

B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据

C.贸易与经济方面的期刊杂志

D.法规或金融出版物

正确答案:A、B、C、D

答案解析:阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

6、下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的有（　）。【多选题】

A.集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师

B.集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任

C.组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，该错报不构成集团重大错报风险

D.法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础

正确答案:C、D

答案解析:选项C错误：此时还需要考虑各个组成部分错报的汇总数是否会对集团财务报表产生重大影响。选项D错误：集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团财务报表审计意见的基础。

7、以下关于会计师事务所是否构成网络的判断,不正确的是()。【单选题】

A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络

B.如果联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策,应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本,则该结构应当被视为网络

D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品,虽然构成联合体,但不形成网络

正确答案:C

答案解析:选项C不正确,因为该联合体中的各实体间没有真正的分担的成本,该联合体中的各实体间分担的成本不重要,分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要,因此不能被视为网络会计师事务所。

8、测试应付账款完整性认定时，最适宜的抽样总体是（）。【单选题】

A.应付账款明细表

B.采购部门当年填写的全部订购单

C.应付账款明细账上的全部应付账款

D.年末收到的全部供应商对账单

正确答案:D

答案解析:在细节测试中，如果注册会计师的目标是测试应付账款的高估，总体可以定义为应付账款明细表（选项A错误）。但在测试应付账款的低估时，将被审计单位的供货商对账单作为总体，就比将应付账款明细表作为总体更适当（选项D正确）。后来支付的证明、未付款的发票、验收报告等也可以作为总体，它们都能提供低估应付账款的证据。

9、与手工系统相比，在信息系统环境下，注册会计师应该特殊考虑的是()。【单选题】

A.审计目标

B.进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

C.审计线索存在的形式

D.基本审计准则

正确答案:C

答案解析:计算机信息系统的运用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。

10、U事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行X公司的审计业务，对独立性产生的不利影响的严重程度主要取决于（ ）。【多选题】

A.该人员加入审计项目组的时间长短

B.该人员在审计项目组中的角色

C.客户的管理团队是否发生变动

D.未审的财务报表是否存在重大错报

正确答案:A、B、C

答案解析:A、B、C属于规定的考虑因素。未经审计的财务报表中是否存在重大错报在审计前是无法预知的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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