2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-12-29)

发布时间：2020-12-29

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑以下( )主要因素。【多选题】

A.对被审计单位及其环境的了解

B.审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动幅度

正确答案:A、B、C、D

答案解析:这四个选项都是注册会计师在确定计划的重要性水平时需要考虑的。

2、在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中，不需要注册会计师评价的是（）。【单选题】

A.企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

B.与企业沟通过的内部控制缺陷

C.重要性水平

D.相关法律法规和行业概况

正确答案:C

答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响：（1）与企业相关的风险；（2）相关法律法规和行业概况（选项D）；（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（选项A）；（4）企业内部控制最近发生变化的程度；（5）与企业沟通过的内部控制缺陷（选项B）；（6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（选项C不恰当）；（7）对内部控制有效性的初步判断；（8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

3、关注被审计单位内部财务业绩衡量的结果时，注册会计师应当( )。【多选题】

A.假定内部信息系统生成的指标具有可靠性

B.关注管理层是否存在提高业绩的各种倾向

C.与业绩奖金或激励性报酬等因素结合考虑

D.关注内部财务业绩衡量显示的未预期结果

正确答案:B、C、D

答案解析:基于谨慎性，注册会计师不宜假定被审计单位的财务信息是正确的。

4、关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

B.如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

C.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

D.由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险

正确答案:D

答案解析:选项D错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，识别财务报表舞弊风险是注册会计师实施风险评估程序的核心内容。

5、编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括( )。【单选题】

A.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

D.管理层在购货时收取回扣

正确答案:D

答案解析:选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。

6、以下有关分析程序用于总体复核的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表是否存在重大错报。

B.在总体复核阶段实施的分析程序和实质性分析程序同样具体和详细。

C.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序有所不同。

D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当。

正确答案:D

答案解析:选项D正确：在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。选项A错误：在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。选项B错误：因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。选项C错误：在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同。

7、确定是否在期中实施实质性程序时，注册会计师应当考虑的因素有（　　）。【多选题】

A.施实程序所获信息在期中之后能否获得

B.特定交易或账户余额及相关认定的性质

C.重大错报风险及实施实质性程序的目的

D.能否降低期末存在错报未被发现的风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

8、注册会计师在评价错报时，判断错报包括（  ）。【多选题】

A.未披露关联方关系

B.注册会计师对总体中错报的最佳估计

C.注册会计师认为管理层对会计估计作出的判断不合理

D.注册会计师认为管理层对会计政策的选择不合理

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误：错报分为事实错报、判断错报和推断错报，未披露关联方关系属于事实错报。选项B错误：注册会计师对总体中错报的最佳估计属于推断错报。选项CD正确：判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。

9、下列有关审计工作底稿归档后的变动的说法中，正确的是（    ）。【单选题】

A.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除任何性质的审计工作底稿。

B.审计工作底稿归档后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形时，可以删除对应的审计工作底稿。

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要增加新的审计工作底稿，如果新增内容的性质重大，则注册会计师应当记录增加审计工作底稿的理由和增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应再修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。

正确答案:A

答案解析:选项A正确：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。选项B错误：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，但可以修改或新增。选项C错误：在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项。选项D错误：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有两种情形。

10、注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最弱的是( )。【单选题】

A.银行存款对账单

B.支票

C.领料单

D.律师声明书

正确答案:C

答案解析:选项AD属于外部书面证据，支票虽由被审计单位填写，但在企业外部流转。只有领料单属于在企业内部流转的证据，所以证明力最弱。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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