2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-07-28)

发布时间：2020-07-28

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师在风险评估中使用分析程序时，通常以分析( )为主。【单选题】

A.余额变化

B.趋势变化

C.比率变化

D.结构变化

正确答案:A

答案解析:风险评估过程中运用的分析程序的特点通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。

2、注册会计师在期中实施进一步审计程序存在很大的局限性。下列有关其局限性的说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B.如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据

C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改,注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据,但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项,从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

3、在实施下列审计程序时，注册会计师可以运用审计抽样的有（ ）。【多选题】

A.了解内部控制

B.控制测试

C.细节测试

D.实质性分析

正确答案:B、C

答案解析:实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜审计采用抽样。

4、以下情形中,可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是()。【单选题】

A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼

B.在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50%股权

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给被审计单位的母公司

D.为其审计的房地产公司推销现有商品房,并按正常比例收取2%佣金

正确答案:A

答案解析:在选项A中,事务所租用审计客户门面是承接业务前,双方之间现在不存在商业关系；选项B、C、D的情形是典型的商业关系。

5、下列关于遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中，正确的是（  ）。【单选题】

A.会计师事务所应当每年至少两次获取书面确认函

B.书面确认函不可以是电子形式的

C.通过获取书面确认函以及针对违反独立性的信息采取适当的行动，表明会计事务所强调了保持独立性的重要性

D.对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关规定，在规定期限届满时轮换相关人员，相关人员为项目合伙人和项目质量控制复核人

正确答案:C

答案解析:选项C正确：通过获取书面确认函以及针对违反独立性的信息采取适当的行动，表明会计事务所强调了保持独立性的重要性。选项A错误：会计师事务所应当每年至少一次获取书面确认函。选项B错误：书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。选项D错误：轮换人员为项目合伙人、项目质量控制复核人，以及受轮换要求约束的其他人员。

6、注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。【单选题】

A.识别和评估重大错报风险

B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.评价已识别的错报对财务报表整体的影响

正确答案:D

答案解析:选项D正确。注册会计师在形成审计结论时，需要通过使用财务报表整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度出具恰当审计意见类型的审计报告。

7、在执行审计业务中,对于以下()相关主体而言,如果在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。【多选题】

A.会计师事务所

B.审计项目组成员

C.审计项目组成员的其他近亲属

D.审计项目组成员的主要近亲属

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。如果审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,事务所可以采取以下防范措施将其降至可接受的低水平,包括:(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。但是,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,则属于没有防范措施可以将对独立性的不利影响降至可接受的低水平,因此,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

8、在U会计师事务所向X公司提交针对20×1年度财务报表的审计报告后，如果X公司( )，U事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度。【单选题】

A.仍然拖欠20×0年度审计费用的5%

B.尚未支付20×0年度审计费用

C.尚未支付20×1年度审计费用

D.仅支付了20×1年度审计费用的20%

正确答案:B

答案解析:事务所通常要求在出具报告前付清上年度的费用。如出具后仍未支付该费用，应评价不利影响存在与否及其严重程度。

9、采用非统计抽样方法审计X公司营业收入的准确性认定时，注册会计师发现样本中的主要错报皆因使用了错误的增值税税率。在推断总体错报时，注册会计师最适宜( )。【单选题】

A.采用比率法推断总体错报

B.采用差额法推断总体错报

C.采用均值法推断总体错报

D.将样本错报视同总体错报

正确答案:A

答案解析:错报与账面金额成比例时，应采用比率法推断总体错报金额。

10、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠

B.口头形式的证据比电子证据更可靠

C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠

D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠

正确答案:A

答案解析:解析：以文件记录形式（无论是纸制、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项B不正确；非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项C不正确；通常情况下，单独使用分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以通常情况下，实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司本年的营业净利率大于上一年的营业净利率，假设其他条件不变，则下列关系式错误的是（　　）。

A.本年实际增长率大于上年可持续增长率
B.本年实际增长率大于本年可持续增长率
C.本年可持续增长率大于上年可持续增长率
D.本年可持续增长率等于本年实际增长率
答案：B
解析：
如果某一年可持续增长率的公式中的4个财务比率有一个或者多个比率提高，在不增发新股或回购股票的情况下，本年实际销售增长率就会超过上年可持续增长率，本年可持续增长率就会超过上年可持续增长率。选项A、C正确；根据“总资产周转率”不变，可以得到：本年销售增长率=总资产增长率；根据“资本结构”不变，可以得到：总资产增长率=股东权益增长率，根据“不增发新股或回购股票”，可以得到：本年可持续增长率=股东权益增长率，综上可以得到：本年可持续增长率=本年销售增长率，所以选项B错误，选项D正确。
（2014年）某行业协会组织本行业7家主要企业的领导人召开“行业峰会”，就共同提高本行业产品价格及提价幅度形成决议，与会企业领导人均在决议上签字。会后，该决议以行业协会的名义下发给全行业的60家企业。已知，与会7家企业的市场份额合计高达85％。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.行业协会实施了组织本行业经营者达成垄断协议的行为
B.行业协会实施了行政性限制竞争行为
C.7家企业实施了达成垄断协议的行为
D.7家企业实施了滥用市场支配地位行为
答案：A,C
解析：
（1）选项AB：该行业协会不属于“行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织”，谈不上“行政垄断”的问题；（2）选项CD：7家企业实施了“达成垄断协议”的行为，尽管7家企业的市场份额合计高达85％，但根据题目所述内容，不涉及“滥用市场支配地位”的行为。
对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行的测试有（　）。

A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
B.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的一般控制
C.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制
D.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本
答案：A,C,D
解析：
对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：（1）测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；（2）确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；（3）确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
2018年5月20日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张出票后6个月付款且经丙公司承兑的商业汇票。
6月20日，乙公司为支付技术服务费将该汇票背书转让给丁公司，乙公司背书时在汇票上记载了“不得转让”字样。
7月20日，丁公司为支付货款又将该汇票背书转让给戊公司。戊公司要求提供担保，己公司作为保证人在汇票上记载“保证”字样并签章，但未记载被保证人的名称。
11月25日，戊公司向丙公司提示付款，丙公司以其与甲公司发生经济纠纷为由拒绝付款，并出具了拒绝证明。考虑到乙公司实力最为雄厚，戊公司首先向乙公司发出追索通知，乙公司拒绝。
11月27日，戊公司又向己公司发出追索通知，己公司仅同意支付汇票金额，拒绝支付利息和发出通知书的费用。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
(1)戊公司11月25日提示付款是否属于逾期提示付款?并说明理由。
(2)乙公司拒绝戊公司追索是否合法?并说明理由。
(3)该汇票的被保证人是谁?并说明理由。
(4)己公司拒绝支付利息和发出通知书的费用是否合法?并说明理由。

答案：
解析：
(1)不属于逾期提示付款。根据规定，远期商业汇票应于到期日起10日内提示付款。在本题中，票据出票日为2018年5月20日、出票后6个月付款，即到期日为2018年11月20日，11月25日提示付款未逾10日。
(2)乙公司拒绝戊公司追索合法。根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。
(3)该汇票的被保证人是丙公司。根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人的名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人。
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(4)己公司拒绝支付利息和发出通知书的费用不合法。根据规定，持票人行使追索权，可以请求被追索人支付的金额和费用包括：①被拒绝付款的汇票金额；②汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照法定利率计算的利息；③取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

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