2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-10)
发布时间：2019-11-10
2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、会计师事务所为保证业务质量,下列做法中,不恰当的是()。【单选题】
A.事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
B.事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
C.事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
D.事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作
正确答案:C
答案解析:事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。
2、了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷,以下事项中,A注册会计师需要针对X公司内部控制缺陷提出改进建议的是()。【单选题】
A.定期对现金进行盘点,出纳员和会计主管人员必须参与
B.出纳员负责登记现金日记账及总账
C.销售的现金折扣需经过适当授权审批
D.出纳员每日清点库存现金,并将清点的库存现金与现金日记账余额核对
正确答案:B
答案解析:选项B的内部控制设计不恰当。出纳员承担登记现金日记账的职责,但不能同时登记总账,登记现金日记账与总账属于不相容的职务,这两项职责应当实施分离控制。
3、ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2011年度财务报表。如果上期财务报表已经审计,注册会计师需要考虑从哪些方面获取对期初余额的审计证据？【简答题】
答案解析:如果上期财务报表已经审计,注册会计师需要考虑以下三个方面的事项以获取对期初余额的审计证据：
(1)查阅前任注册会计师的审计工作底稿；
(2)考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力；
(3)与前任注册会计师沟通时的考虑。
4、公众利益实体X公司与U事务所签订20×2年度财务报表审计业务。如果该公司的董事、高级管理人员或特定员工以前在U事务所的任职情况如( )所描述，则不会对独立性产生不利影响。【单选题】
A.担任X公司20×0年度审计项目合伙人，20×1年2月离职后加入X公司
B.在X公司审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策
C.担任X公司20×0年度审计项目质量控制复核人，于20×1年5月离职
D.担任U事务所的管理合伙人，但没有参与X公司审计项目，20×1年6月离职
正确答案:C
答案解析:A、B中人员都属于项目组，按规定，仅此已足以损害独立性；C中情况表明该人员不再担任关键审计合伙人(项目质量控制复核人)后，X公司发布了已审计财务报表(20×1年度)，其涵盖的期间不少于十二个月，并且该合伙人不是项目组成员(是项目质量控制复核人)。按规定，不被视为损害独立性。D中人员离职12个月以后才不损害独立性。
5、即使相关领域不存在特别风险，如出现( )情况，注册会计师不能在本期审计中不加测试地利用上期有效运行的内部控制。【多选题】
A.执行控制程序的人员发生变动
B.所控制的业务性质发生了变化
C.重大错报风险较前期有所降低
D.对控制的拟信赖程度有所降低
正确答案:A、B
答案解析:执行人员变动属于“对控制运行产生重大影响的人事变动”；业务性质变化后，原来的控制可能已不适用。
6、2012年2月3日，A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表，获知：2010年度财务报表为B会计师事务所审计，并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系；C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务，但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定；D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后，没有接受委托。该情况下，属于A会计师事务所的前任注册会计师的有（ ）。【多选题】
A.D会计师事务所
B.B会计师事务所
C.C会计师事务所
D.乙会计师事务所
正确答案:B、C
答案解析:解析：前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。选项D为干扰项目。
7、对下列因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用程度的有（ ）。【多选题】
A.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
B.内部审计人员应有的职业关注
C.内部审计的组织地位及其对客观性的影响
D.内部审计人员的专业胜任能力
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注册会计师应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。
8、在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑的内容有（ ）。【多选题】
A.管理层作出的会计估计是否合理
B.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响
C.财务报表的整体列报、结构和内容是否合理
D.财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项
正确答案:C、D
答案解析:解析：选项AB属于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时应当考虑的内容。
9、针对上述存货监盘计划第（1）至（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明理由及改进建议。【简答题】
答案解析:①存在缺陷。将存货认定层次重大错报风险评估为低水平不正确。
理由及改进建议：由于存货的重要性和特殊性，考虑到苹果存货储存条件比较简陋，容易腐烂变质，A注册会计师不应当将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
②存在缺陷。对桶装果汁存货实施的监盘程序不正确。
理由及改进建议：注册会计师应当获取预先编号的清单；使用浸蘸、测量棒或依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
③存在缺陷。甲公司确定的盘点时间不正确。
理由及改进建议：对于同一类型存货，A注册会计师应当要求甲公司在同一时间进行盘点，而不应安排在不同时间。
10、以下情形中，很可能表明注册会计师违反保密原则的有（）。【多选题】
A.在未得到客户同意的情况下，将客户利润分配政策提供给客户所在行业的竞争对手
B.在未得到客户授权情况下，向行业监管机构报告其发现的客户的偷税行为
C.在未得到客户授权情况下，向法庭提供作为共同被告证实自己无过失的审计工作底稿
D.在未得到客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿
正确答案:A、D
答案解析:在选项A中，注册会计师将客户的重要商业信息提供给其竞争对手属于违背保密原则；选项B的事项属于法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C的事项属于法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；在选项D中，注册会计师未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿，违背了保密原则。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
要求：
（1）采用修正平均市盈率法，对C公司股票价值进行评估。
（2）采用股价平均法，对C公司股票价值进行评估。
可比企业平均预期增长率＝（5%＋10%＋18%）/3＝11%
修正平均市盈率＝20/（11%×100）＝1.818
C公司每股价值＝1.818×12%×100×1＝21.82（元/股）
（2）
以下关于期权的表述，正确的有( )。
A．期权赋予持有人做某件事的权利，但他不承担必须履行的义务
B．权利出售人不一定拥有标的资产
C．期权到期时双方不一定进行标的物的实物交割
D．权利购买人真的想购买标的资产
解析：期权是指一种合约，该合约赋予持有人在某一特定日期或该日之前的任何时间以固定价格购进或售出一种资产的权利。该权利是一种特权，期权持有人只享有权利，并不承担义务。值得注意的是，权利出售人不一定拥有标的资产，期权是可以“卖空”的。权利购买人也不一定真的想购买标的资产。因此，期权到期时双方不一定进行标的物的实物交割，只需按差价补足价款即可。
B.路人丁可以请求甲、乙、丙三人承担连带损害赔偿责任
C.甲、乙将车出租给戊应当征得丙的同意
D.甲、乙将车出租给戊无需征得丙的同意
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