2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-20)

发布时间：2019-11-20

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。在下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是()。【单选题】

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

正确答案:D

答案解析:如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

2、如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是()。【单选题】

A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

正确答案:B

答案解析:

选项B正确：针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对。

选项A错误：是针对未曾发货却已将销售业务入账。

选项C错误：是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序。

选项D错误：属于测试完整性的审计程序。

3、B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。在测试乙公司内部控制时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。假设B注册会计师对2011年1月～10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2011年度是否均运行有效的结论，B注册会计师可以实施的审计程序有( )。【多选题】

A.对该项控制在2011年11月～12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2011年11月～12月变化情况的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2011年11月～12月该项控制的运行情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

4、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（　）。【多选题】

A.交易的商业理由

B.交易条款是否与管理层的解释一致

C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:

在检查与超出正常经营过程的重大关联方交易相关的合同或协议时，注册会计师应当评价：

(1)交易的商业理由(选项A)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；

(2)交易条款是否与管理层的解释一致(选项B)；

(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理(选项C)和披露(选项D)。

5、注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，是为了实现以下( )目的。【多选题】

A.具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信而可能影响保持业务的意愿的事项

C.与客户之间不存在对业务约定条款的误解

D.不存在因管理层拒绝调整而可能影响审计意见的重大错报

正确答案:A、B、C

答案解析:ABC是审计准则的规定；D是实施审计程序之后才可能出现的情况，不是初步业务活动所能涉及的。

6、为了应对被审计单位对与收入相关的财务报表项目做出虚假报告，注册会计师应采取下列（　　）针对性应对程序。【多选题】

A.按照月份或业务分部比较当期与以往期间的收入

B.在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回货物，观察被审计单位的处理与相关记录

C.检查运货与付款条件、售后服务、顾客退货权等条款细节记录的真实、完整性

D.向被销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：见教材中关于“与编制虚假财务报告导致的错报相关的认定层次重大错报风险的常用审计程序示例”表。

7、注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（　）。【多选题】

A.

如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

B.

如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点

C.

如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点

D.

对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据

正确答案:A、B、D

答案解析:

如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。

8、针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。【综合题（主观）】

答案解析:差异产生的主要原因有：可能是由于双方登记人账的时间不同，或是由于一方或双方记账错误，也可能是甲公司的舞弊。

9、针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。【简答题】

答案解析:（1）不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效性/不能利用以前审计中获取的审计证据。
（2）不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
（3）不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。
（4）不恰当。通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。
（5）不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。
（6）恰当。

10、针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

C.如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则

D.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

正确答案:C

答案解析:选项C错误，如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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