2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-10-01)

发布时间：2021-10-01

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有( )。【多选题】

A.甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管

B.乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

C.丙注册会计师一年前曾经是客户的财务经理

D.丁注册会计师担任客户的独立董事

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于密切关系导致不利影响的情形。

2、关于设计进一步审计程序的范围,以下判断中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度,则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度,则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高,则越可以缩小进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高,则应当扩大进一步审计程序的范围

正确答案:A

答案解析:如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高,对测试结果可靠性要求越高,则需要实施进一步审计程序的范围越广,反之,范围越小,故选项B恰当,选项A不恰当。如果确定的实际执行的重要性水平越高,注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小,选项C恰当;如果评估的重大错报风险越高,对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大,选项D恰当。

3、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有()。【多选题】

A.审计业务约定书

B.财务报表草稿

C.有关重大事项的往来信件

D.对收入项目的初步判断结论

正确答案:A、C

答案解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反映不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

4、下列有关内部控制的人工和自动化成分的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.人工控制可能独立于信息技术系统。

B.自动化控制可以降低控制被规避的风险。

C.人工控制在监督自动化控制的有效性方面更为适当。

D.信息技术系统中的控制是自动控制。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：信息技术系统中的控制可能既有自动控制(如嵌入计算机程序的控制) ，又有人工控制。人工控制可能独立于信息技术系统，利用信息技术系统生成的信息，也可能用于监督信息技术系统和自动控制的有效运行或者处理例外事项。

5、关于审计证据的定义，下列说法中，错误的是（）。【单选题】

A.会计记录所含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础

B.注册会计师不能仅仅依靠会计记录形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

C.只有将会计记录所含有的信息和其他信息结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

D.针对电子数据会计记录，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

正确答案:A

答案解析:选项A错误。会计记录中含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

6、注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括( )。【多选题】

A.事实错报

B.推断错报

C.判断错报

D.已调整错报

正确答案:A、B、C

答案解析:为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层错报事项，将错报区分为事实错报、判断错报、推断错报，已调整的错报不包括在内。

7、A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。【单选题】

A.2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B.2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

正确答案:C

答案解析:选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

8、以下属于注册会计师实施的风险评估程序有()。【多选题】

A.询问管理层业绩考核指标完成情况

B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况

C.分析应收账款账龄,复核计提的坏账准备是否恰当

D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计缺陷

正确答案:A、B、D

答案解析:风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C属于实质性程序的性质，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

9、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据。具体来说，当注册会计师怀疑信息的可靠性或怀疑存在舞弊迹象时，需要（    ）。【多选题】

A.作出进一步调查

B.确定修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序

C.提请管理层调整

D.将该信息确定为错报

正确答案:A、B

答案解析:审慎评价审计证据是指质疑相互矛盾的审计证据的可靠性。在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时(例如，在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些信息已被篡改) ，注册会计师需要作出进一步调查（选项A），并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序（选项B）。选项CD为执行完选项AB后，决定是否需要执行的内容。

10、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（　　）。【单选题】

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

正确答案:B

答案解析:解析：选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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