2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-12-01)

发布时间：2020-12-01

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2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列应收账款中可以不进行积极式函证的是()。【单选题】

A.交易频繁但期末余额为零的应收账款

B.关联方交易

C.预期不存在错误的应收账款

D.账龄较长的应收账款

正确答案:C

答案解析:选项C，预期不存在错误的应收账款属于消极函证。

2、以下各项审计程序中，可以实现所审期间应付账款完整性审计目标的有（）。【多选题】

A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

正确答案:A、C

答案解析:选项B错误：从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性。选项D错误：检查资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否应在资产负债表日前，是查找未入账的应付账款方法。选项本身是验证存在认定的

3、注册会计师对X公司营业收入实施实质性分析时，可能进行()比较。【多选题】

A.本期与上期的主营业务收入

B.本期与上期重要产品的毛利率

C.本期各月各类主营业务收入的波动

D.X公司与同行业企业重要产品的毛利率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:销售业务发生频繁，通常适宜实施实质性分析程序。各个选项均与营业收入密切相关。按规定，比较的内容还包括根据增值税发票中报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

4、下列与销售相关的内部控制中，与销售收入的发生认定直接相关的是（　　）。【单选题】

A.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

B.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货

C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账

D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节

正确答案:C

答案解析:选项A：与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表。选项B：与存货的存在认定直接相关，防止没有发货通知单就供货。选项D：与应收账款的计价和分摊认定直接相关，防止应收账款明细账记账员或者总账记账员随意调节账簿记录。

5、实际执行的重要性通常介于财务报表整体重要性的50%至75%之间。在( )情况下，实际执行的重要性接近财务报表整体重要性的75%。【单选题】

A.要求出具特殊目的报告

B.项目总体风险较低

C.行业整体风险较高

D.首次承接的审计项目

正确答案:B

答案解析:情况越特殊，行业风险越高，预先了解到的信息越少，实际执行的重要性占财务报表整体的证要性的比例就越低，反之就越高。

6、下列有关职业道德规范的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

7、在某些情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。这些情况可能包括( )。【多选题】

A.需要作出会计估计的事项(如在采掘行业对矿产或油气储量的测量)具有特殊性质

B.满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型(如对某些公允价值计量采用的模型)具有一定的技术含量

C.需要作出会计估计的事项预计存在错报

D.需要作出会计估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD恰当

8、集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是( )。【单选题】

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

正确答案:C

答案解析:对组成部分的会计记录或财务信息发表意见是组成部分注册会计师的责任。

9、以下各种安排中，属于可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（    ）。【多选题】

A.按超出正常经营过程的条款和条件提供服务

B.债权债务关系

C.担保和被担保关系

D.与其他机构组成不具有法人资格的合伙企业

正确答案:A、C、D

答案解析:某些安排可能显示存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易，例如，与其他机构或人员组成不具有法人资格的合伙企业;按照超出正常经营过程的交易条款和条件，向特定机构或人员提供服务的安排;担保和被担保关系。

10、下列有关注册会计师拟与治理层沟通的补充事项的表述中，正确的有（    ）。【多选题】

A.补充事项并非必须要与管理层沟通

B.补充事项可能与监督财务报告流程有关

C.补充事项可能对治理层监督被审计单位的战略方向而言是重要的

D.在与治理层沟通补充事项前，注册会计师通常与适当层管理层进行讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确：如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列事项可能是适当的。选项BC正确：注册会计师可能注意到一些补充事项，虽然这些事项不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。选项D正确：在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论，除非在具体情形下不适合这么做。    

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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