2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-04-22)

发布时间：2021-04-22

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在确定重要性的百分比时，注册会计师需要考虑的因素包括（    ）。【多选题】

A.被审计单位是否为公众利益实体

B.被审计单位财务报表使用者的范围

C.被审计单位是否有大额对外融资

D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外（选项A)，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于:(1) 财务报表使用者的范围;(选项B）(2) 被审计单位是否出集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款) ;（选项C）(3) 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如抱着特殊目的财务报表的使用者)。（选项D）

2、下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层的职责的有（）。【多选题】

A.为审计客户编制以电子形式存在的，用以证明交易发生的原始凭证

B.为审计客户选择了恰当的会计政策

C.为审计客户更正了不恰当的会计处理

D.为审计客户作出了恰当的会计估计

正确答案:A、B、C、D

答案解析:按照适用的会计准则规定的编制财务报表时管理层的职责，这种职责包括：（1）设计、实施和维护与编制财务报表相关的内部控制，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）编制或更改会计分录或者确定交易的账户分类（选项C）；（3）编制或更改以电子形式或其他形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证或原始数据（如采购订单、工时记录和销售订单）（选项A）；（4）选择和运用恰当的会计政策（选项B）；（5）作出恰当的会计估计（选项D）。

3、下列关于审计证据可靠性的陈述中,不恰当的是()。【单选题】

A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

B.银行对账单比银行询证函回函可靠

C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠

D.口头证据在得到不同人员和不同信息的证实后其可靠性大大提高

正确答案:B

答案解析:虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据,但询证函回函直接由注册会计师获取,可靠性较高。

4、下列有关存货监盘的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

正确答案:B

答案解析:选项A错误：注册会计师通常采用的是询问、观察和检查来实施存货监盘。选项C错误：监盘主要针对的是存货的存在认定，通常不足以确定存货的所有权。选项D错误：如由于不可预见情况无法在盘点日实施监盘，应另择日期监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序。

5、注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有()。【多选题】

A.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分

B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性

C.这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意

D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

正确答案:B、C

答案解析:编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序充分，也表明注册会计师的审计风险降低，所以选项AD不正确。

6、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（  ）。【单选题】

A.需要专门对期初存货余额发表意见

B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

D.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

正确答案:D

答案解析:选项D正确：尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额，因此，不应直接视为审计范围受到限制。选项A错误：注册会计师一般无需专门对期初余额发表意见。选项B错误：因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。选项C错误：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据。

7、下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

B.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月

C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任

D.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

正确答案:C

答案解析:管理层的责任之一是需要在编制财务报表时需要评估持续经营能力；注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

8、关于审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,下列说法中,恰当的是()。【单选题】

A.即使按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,仍然会对独立性产生不利影响

B.即使按照正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品

C.如果按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,只要交易性质不特殊或金额不重大,通常不会对独立性产生不利影响

D.即使交易性质特殊或金额较大,审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品,无需采取防范措施

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务,如果按照正常的商业程序公平交易,通常不会对独立性产生不利影响;如果交易性质特殊或金额重大,则可能对独立性产生不利影响。

9、如果注册会计师发现被审计单位同时存在下列()情况,则可以考虑对应收账款采用消极的函证方式。【多选题】

A.重大错报风险评估为低水平

B.涉及大量余额较小的账户

C.预期不存在大量的错误

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

正确答案:A、B、C、D

答案解析:应收账款的函证方式一般比较有效的是积极的函证方式,采用消极的函证方式条件比较严格。消极式函证比积极式函证提供的审计证据的说服力低。除非同时满足ABCD所述四个条件,注册会计师不得将消极式函证作为唯一实质性程序,以应对评估的认定层次重大错报风险。

10、下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加

B.如果注册会计师识别出被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由

C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实

D.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注

正确答案:C

答案解析:选项C错误，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中某些重大错报未被发现的风险，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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