2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-06-19)
发布时间：2020-06-19
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、审计工作底稿中应包含的要素有()。【多选题】
A.审计结论
B.审计过程的记录
C.出具保留意见审计报告的事项
D.编制人姓名及编制日期
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项ABCD均属于审计工作底稿的要素。
2、以下各项中，既与外部因素有关，又与内部因素有关的是( )。【单选题】
A.行业状况、法律与监管环境
B.被审计单位对会计政策的选择和运用
C.被审计单位财务业绩的衡量与评价
D.被审计单位的内部控制和战略目标、经营风险
正确答案:C
答案解析:选项A只与外部因素有关，选项BD只与内部因素有关。
3、对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。【多选题】
A.在事先不通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
正确答案:A、B、C
答案解析:注册会计师应当有意识地避免被被审计单位预见或事先了解其实施的审计程序，采取的措施通常包括但不限于：（1）对通常由于其重要性或风险程度较低而不会作出测试的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间安排，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法（选项B正确）；（4）在不同的经营地点或未预先通知的经营地点实施审计程序（选项A正确）。选项C结合教材表8-1审计程序的不可预见性示例考虑。选项D不正确，针对大额存货进行抽盘属于被审计单位能够事先预见的注册会计师很可能实施的审计程序。
4、注册会计师要求蓝天公司提供承担财务报表编制责任的书面声明，但是蓝天公司表示财务报表是上任财务总监负责编制的，由于财务总监已经离职，所以现任公司管理层对于该报表不承担编制责任，拒绝提供相应的书面声明，但是愿意签署经过审计的财务报表。则注册会计师的做法正确的是（ ）。【单选题】
A.应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
B.应当通知蓝天公司治理层，并由治理层提供必要的声明
C.应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或否定意见的审计报告
D.应当解除业务约定
正确答案:A
答案解析:选项A正确，选项C错误：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告。选项B错误：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当与治理层沟通，但不应由治理层代替管理层提供必要的声明。信息D错误：选项如果审计范围受到限制的程度不大，可以出具保留意见的审计报告，不一定解除业务约定。
5、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是（ ）。【单选题】
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境时了解被审计单位的内部控制。
B.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境时使用询问程序。
C.注册会计师应当在了解被审计单位的内部控制时使用分析程序。
D.注册会计师应当在了解被审计单位的内部控制时使用检查程序。
正确答案:C
答案解析:选项C错误：注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境: (1) 询问管理层和被审计单位内部其他人员; (2) 分析程序; (3) 观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。
6、针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。【多选题】
A.复核财务报表和拟出具的审计报告
B.与项目合伙人讨论重大事项
C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿
D.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
正确答案:A、B、C、D
答案解析:项目质量控制复核人员应当客观地评价项目组作出的重大判断以及在编制审计报告时得出的结论。评价工作应当涉及下列内容：（1）与项目合伙人讨论重大事项（选项B）；（2）复核财务报表和拟出具的审计报告（选项A）；（3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿（选项C）；（4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还应当考虑：（1）项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价（选项D）；（2）项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；（3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。
7、被审计单位从银行取得的五年期借款将于2016年3月到期。下列有关这一事项的相关说法中，正确的有（ ）【多选题】
A.被审计单位管理层应于2015年4月起将该笔借款转入短期借款账户中
B.注册会计师应当重点关注该笔借款期末余额的分类认定
C.被审计单位不应在2015年度财务报表的长期借款项目内列报该笔借款
D.注册会计师应关注该笔借款列报的认定
正确答案:C、D
答案解析:对于一年内到期的长期借款，被审计单位无须进行账务处理，但应按规定在财务报表的“一年内到期的非流动负债”项目中列报（选项A错误，选项C正确）。这是财务报表列报的要求（选项B错误，选项D正确）。
8、下列会计师事务所可以承接该项2014年财务报表审计业务的有（）。【多选题】
A.A会计师事务所的前员工（未参与过甲公司审计），现任甲公司的财务部经理且保持重要联系
B.B会计师事务所的前所长与2014年3月辞职后加入K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬
C.丙上市公司2013年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所高级合伙人与2014年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系
D.D会计师事务所拟委派到丁公司进行审计的某项目组成员兼任丁公司的总经理
正确答案:A、B
答案解析:选项C，由于C事务所的高级合伙人离职未满12月，不能承接该业务。选项D，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
9、注册会计师运用分析程序的主要目的包括()。【多选题】
A.在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容
B.用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可用于实质性程序
D.在审计结束时，对财务报表进行总体复核
正确答案:B、C、D
答案解析:分析程序一般与约定审计事项无关。选项BD是注册会计师在审计时必须运用的程序，选项C可选择使用。
10、对于按权益法核算的组成部分，集团项目组无法接触组成部分的治理层、管理层或注册会计师，但（ ），则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据，不构成范围受限。【多选题】
A.该组成部分是具有财务重大性的重要组成部分
B.该组成部分不是集团公司的重要组成部分
C.集团项目组拥有该组成部分整套财务报表和审计报告
D.集团项目组能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息
正确答案:B、C、D
答案解析:对于按权益法核算的组成部分，集团项目组无法接触组成部分的治理层、管理层或注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)。在这种情况下，如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为这些信息巳构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
如果通过监盘发现Y公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，B注册会计师采用的程序有( )。
A．对存货进行分析性复核，确认差异的真实性
B．提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C．进一步执行审计程序，查明差异原因
D．如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
解析：分析性复核程序所取得的证据不可靠，无法确认差异的真实存在。
2017年9月相关成本核算资料如下：
（1）本月产量资料（单位：千克）
要求：
（1）编制各步骤产品成本计算单以及产品成本汇总计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）计算A、B产品的单位成本。
（2）A、B两种产品的产量比例为6∶5，所以A产品产量=88000×6/（6+5）=48000（千克），B产品产量=88000×5/（6+5）=40000（千克）
A产品可变现净值=48000×8.58=411840（元）
B产品可变现净值=40000×（7.2-0.336）=274560（元）
A产品应分配的成本=572000×411840/（411840+274560）=343200（元）
A产品单位成本=343200/48000=7.15（元/千克）
B产品应分配的成本=572000×274560/（411840+274560）=228800（元）
B产品单位成本=228800/40000+0.336=6.056（元/千克）。
B.乙公司获得中信银行1亿元战略授信额度
C.丙公司通过外汇市场为其1000万美元银行贷款进行套期
D.丁公司将其应收客户500万元货款向某投行以不附追索权方式进行保理
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