2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-02-04)

发布时间：2021-02-04

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密,不得有以下()行为。【多选题】

A.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.未经客户授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

正确答案:A、B、C、D

答案解析:保密原则明确指出以上四种情形均属于注册会计师应当在职业活动中需要禁止的行为。

2、下列关于书面声明的说法中，错误的有（　　）。【多选题】

A.书面声明是必要的审计证据

B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取变更后期间的书面声明 

D.管理层可能需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当

正确答案:B、C

答案解析:选项B错误：管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项C错误：在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

3、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法不正确的是（　　）。【单选题】

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

正确答案:A

答案解析:违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。

4、以下与了解控制活动相关的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.小型被审计单位通常难以实施适当的职责分离，注册会计师应当特别考虑小型被审计单位的职责分离能否有效实现控制目标。

B.对整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动

C.注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动是否能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

D.注册会计师应当了解与该目标相关的每项控制活动

正确答案:D

答案解析:选项D错误：如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

5、被审计单位存在的下列()情况可能导致侵占资产的舞弊风险大为上升。【多选题】

A.存在经手大额现金的情形

B.不相容职务的分离不充分

C.对外勤审计工作的完成提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的业务招待费等支出审批不严

正确答案:A、B、D

答案解析:情况C通常意味着被审计单位对财务信息做出虚假报告的可能性大大增加。

6、如果在审计报告日后注册会计师获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，以下说法正确的是( )。【单选题】

A.如管理层同意修改，在审计报告中增加强调事项段予以说明

B.如管理层拒绝修改，在审计报告中增加其他事项段予以说明

C.如管理层同意修改，注册会计师无需实施任何其他审计程序

D.如管理层拒绝修改，将对其他信息的疑虑告知治理层

正确答案:D

答案解析:在审计报告日后获知其他信息存在错报时，无论管理层是否同意修改其他信息，都无需在审计报告中反映(A、B全错)；但在管理层同意修改时应实施必要的审计程序(C错)；当管理层不同意修改时应告知治理层。

7、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（　　）。【单选题】

A.控制测试的时间包括何时实施控制测试

B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间

C.注册会计师一般在期中进行控制测试

D.注册会计师一般在期末进行控制测试

正确答案:D

答案解析:一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用，因此选项D不正确。

8、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（　　）。【多选题】

A.被审计单位管理层声明书

B.被审计单位提供的销售合同

C.被审计单位提供的供应商开具的发票

D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书

正确答案:A、B

答案解析:解析：选项C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据；选项D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。

9、检查财务报表的在建工程项目时，如发现其中包含了()内容，应提请被审计单位调整。【单选题】

A.被审计单位全部管理人员的工资

B.交付安装的设备价值

C.预付的出包工程价款

D.未完工建筑安装工程的已耗用材料

正确答案:A

答案解析:将管理人员的工资计入在建工程违背会计制度规定。

10、以下是X公司办理销售业务的部分规定，其中，注册会计师没有理由认为存在缺陷的是()。【单选题】

A.编制销售单时，应按顺序填写连续编号

B.仓库接到经信用管理部门批准销售单后，方可办理出库并将商品交发运部门

C.发运部门电话请示信用管理部门后发货

D.并具账单部门只能根据经批准的销售单开具销售发票，并将发票传递给财务部门

正确答案:B

答案解析:A：连续编号应事先印制在凭证上，事后编号属于缺陷；C：凭电话执行制度，未留下执行轨迹，事后难以核实；D开具销售发票的依据中不能没有发货凭证。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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