2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-10-26)

发布时间：2020-10-26

---

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下关于注册会计师了解内部控制和测试内部控制的观点中,恰当的有()。【多选题】

A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

B.对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

C.人工控制的可靠性较差

D.内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

正确答案:B、C、D

答案解析:了解控制的程序和测试控制的程序都有询问、观察、检查和穿行测试,控制测试的程序还有重新执行,可见对控制了解的程序和对控制测试的程序有很多是相同的。

2、下列各项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（　）。【多选题】

A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款

B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中

C.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

D.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均属于因登记入账的时间不同而产生的不符事项。

3、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（　）。【单选题】

A.重要性和审计证据之间成反向变动关系

B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

D.重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系

正确答案:D

答案解析:重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。

4、下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的有（　）。【多选题】

A.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险

B.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D.收入确认存在舞弊风险的假定适用于所有审计项目

正确答案:B、D

答案解析:选项A正确，选项B错误：舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。重大错报风险的高低与被审计单位的具体情况相关，并没有具体的定式。选项C正确：由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。选项D错误：如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

5、注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在( )。【单选题】

A.根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当

B.根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果

C.根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当

D.是否获取了管理层必要的声明

正确答案:B

答案解析:在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果。本题中的内容在教材中并没有明确予以指出，在评价进一步审计程序获取的证据时，是根据对重大错报风险的不断评估和修正的过程作出的。

6、项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1 141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（　　）。【多选题】

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

C.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况

D.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除了上面可能讨论的内容外，还可能包括下列内容：管理层和治理层对关联方关系及其交易(如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定)进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：(1)如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；(2)如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。

7、下列对重要性的概念的描述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.如果合理预期某项漏报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，一般便可认为错报是重大的。

B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，通常受错报的金额的影响。

C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，需要考虑错报对某些重要的个别财务报表使用者可能产生的影响，比如对大股东可能产生的影响。

D.通常，在审计开始时需要对重大错报的规模和性质作出一个判断，但也可以在执行实质性程序的过程中再进行判断。

正确答案:A

答案解析:选项A正确：如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。选项B错误：对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。选项C错误：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。选项D错误：在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质作出一个判断，包括确定财务报表整体的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。

8、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有()。【多选题】

A.审计业务约定书

B.财务报表草稿

C.有关重大事项的往来信件

D.对收入项目的初步判断结论

正确答案:A、C

答案解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反映不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

9、针对导致特别风险的会计估计，注册会计师拟实施的进一步实质性程序中需要重点评价的事项有（）。【多选题】

A.管理层如何使用假设

B.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

C.管理层对会计估计的相关披露的充分性

D.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

正确答案:B、C、D

答案解析:在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、D）；（2）相关披露的充分性（选项C）。

10、对于被审计单位存在的下列（ ）期后事项，注册会计师应提请管理层在财务报表附注中进行披露。【多选题】

A.财务报表日后不久期末库存商品的可变现净值低于财务报表日账面成本

B.财务报表日后不久税收政策、汇率发生重大变化

C.财务报表日后不久因债务人财务状况持续恶化而无法收回期末应收账款

D.财务报表日后不久经批准发行股票、债券

正确答案:B、D

答案解析:选项A：属于期后调整事项；选项BD：属于明显的非调整事项，应在附注中予以适当披露。选项C：债务人在财务报表日后财务状况持续恶化，表明恶化原因在财务报表日前已经发生，属于调整事项。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。