2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-08)

发布时间：2019-11-08

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时，怀疑发票上的金额可能出现计算错误，为此，注册会计师应该实施的控制测试程序包括()。【多选题】

A.检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

B.重新计算发票金额，证实其是否正确

C.询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用

D.检查有关程序更改的复核审批程序

正确答案:A、C、D

答案解析:重新计算用于实质性程序，不适用于控制测试，选项B不正确。

2、在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审计程序可能包括( )。【多选题】

A.阅读董事会会议纪要

B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况

C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试

D.向被审计单位的律师询问

正确答案:A、B、C、D

答案解析:可能使注册会计师注意到识别出的会怀疑存在的违反法律法规行为：1.阅读会议纪要；2.向被审计单位管理层、内部会外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

3、注册会计师在对Y公司销售与收款循环中的销售交易进行测试时,一般会偏重于检查高估资产和收入的问题,那么,为了实现存在或发生目标,所实施的实质性程序是()。【单选题】

A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查

C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

正确答案:C

答案解析:选项A是实现完整性目标的实质性程序；选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。

4、注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响,以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有()。【多选题】

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.出具非无保留意见的审计报告

D.征得客户同意与前任注册会计师沟通

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不正确,本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑,而不是最终出具何种审计报告类型。

5、如果出现下列( )情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。【单选题】

A.样本偏差率大于总体偏差率

B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率

C.重大错报风险大于控制风险

D.总体偏差率上限大于样本偏差率

正确答案:B

答案解析:如果预计总体误差超过可容忍误差，意味着在抽样之前已经认为总体的偏差率大于可容忍偏差率，即内部控制不能信赖。样本偏差率不是在抽样之前就能确定的，故不选A、D。C中情况永远成立(就像人的身高不是负数一样)，它不是判断内部控制执行效果的依据。

6、如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与（　）沟通。【单选题】

A.管理层

B.治理层

C.监管机构

D.法律部门

正确答案:B

答案解析:注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

7、下列各项中，属于固有风险的有 (     ) 。【多选题】

A.高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时

B.复杂的计算比简单的计算更容易出错

C.传统手机日薄西山，智能手机基本已经将其代替

D.估计应收账款坏账比例

正确答案:A、B、C、D

答案解析:某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单

8、确定是否在期中实施实质性程序时，注册会计师应当考虑的因素有（　　）。【多选题】

A.施实程序所获信息在期中之后能否获得

B.特定交易或账户余额及相关认定的性质

C.重大错报风险及实施实质性程序的目的

D.能否降低期末存在错报未被发现的风险

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

9、以下有关管理层责任的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.管理层通过审计业务约定书明确了其对财务报表的责任

B.管理层通过签发财务报表履行了其对财务报表的责任

C.管理层通过致送书面声明承担了其对财务报表的责任

D.管理层通过提交书面声明减轻了注册会计师的审计责任

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误：管理层提供可靠书面声明并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

10、针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。【简答题】

答案解析:（1）不恰当。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，提前通知甲公司的做法不当。
（2）不恰当。甲公司总部和营业部多部门存放库存现金，应同时进行盘点；若不能同时监盘，应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）不恰当。除了注册会计师和出纳员，甲公司参与盘点人员还应包括会计主管人员。
（4）不恰当。盘点工作应当由出纳员负责，注册会计师负责监盘。
（5）不恰当。“库存现金监盘表”的审计工作底稿的签字人员除了注册会计师，还应当有甲公司出纳员、主管会计。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。