2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-04-01)
发布时间：2022-04-01
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)【单选题】
A.15万元
B.36万元
C.51万元
D.126万元
正确答案:C
答案解析:债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1 200×3%=36万元。房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500×3%=15万元。当事人各方应缴纳合计=36+15=51万元。
2、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。
3、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。【多选题】
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的代理人
正确答案:A、C
答案解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人,出口货物的发货人,进出境物品的所有人。
4、纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以( )。【单选题】
A.1万元以上5万元以下罚款
B.1万元以上6万元以下罚款
C.1万元以上8万元以下罚款
D.1万元以上10万元以下罚款
正确答案:A
答案解析:根据征管法的规定,该行为情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款。
5、在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。()【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务,而权利与义务是不对等的。
6、提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,可以在发生当期直接扣除。
7、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,可以享受的企业所得税税收优惠是( )。【单选题】
A.第1年减半征收所得税
B.第1年免征所得税
C.第1年至第2年减半征收所得税
D.第1年至第2年免征所得税
正确答案:D
答案解析:企业所得税法中对不同新企业的定期减免,规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,定期减免时间为开业之日起1至2年免税。
8、下列各项中,适用5%~35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )。【多选题】
A.个体工商户的生产经营所得
B.个人独资企业的生产经营所得
C.对企事业单位的承包经营所得
D.合伙企业的生产经营所得
正确答案:A、B、C、D
答案解析:5%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目,即AC,但BD比照个体工商户生产经营所得纳税,因而也适用五级超额累进税率。
9、纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:B
答案解析:对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。
10、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收。 ( )【判断题】
A.对
B.错
正确答案:A
答案解析:资源税对进口应税产品不征税,对出口应税产品不退税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
有关股东价值与经营现金流量、资本成本的相互关系的正确表述是（ ）。
A．股东价值与预期经营现金流量成正比
B．股东价值与资本成本成反比
C．在资本成本不变时，经营现金流量越高，股东价值越大
D．在经营现金流量不变时，资本成本越高，企业总价值越大
股东价值的创造，是由企业长期的现金创造能力决定的。创造现金的最基本途径，－是提高经营现金流量，二是降低资本成本。
B.管理人有权提议召开债权人会议
C.管理人可以将自己的职责部分转让给他人
D.管理人有权代表债务人参加民事诉讼
A上市公司拟于2008年初投资一新项目，设备购置成本为500万元，计划贷款200万元，设备使用期限是4年（与税法规定相同），税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，预计残值25万元（与税法规定相同）。贷款期限为4年，在未来的每年年底偿还相等的金额，银行按照贷款余额的5%收取利息。在使用新设备后公司每年增加销售额为500万元，增加付现成本为200万元（不包括利息支出）。替代公司的B权益为1.3，权益乘数为l.5，该公司的目前资本结构（目标资本结构）是负债40%，权益资金60%，贷款的税后资本成本（符合简便算法的条件）与企业目前负债的税后资本成本相同，替代公司和A公司的所得税税率均为40%。目前证券市场上国库券的收益率为2．4%，平均股票要求的收益率为6.4%。
要求：
（1）计算每年年底偿还的贷款本金和利息（计算结果保留两位小数，第四年的利息偿还额倒挤得出）；
（2）计算A公司的权益资本成本、税后债务资本成本以及加权平均资本成本；
（3）计算项目的实体现金流量和股权现金流量；
（4）按照实体现金流量法计算项目的净现值并判断项目是否可行；
（5）按照股权现金流量法计算项目的净现值并判断项目是否可行。
已知：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396
（P/S，6%，4）=0.7921，（P/S，8%，l）=0.9259，（P/S，8%，2）=0.8573
（P/S，8%，3）=0.7938，（P/S，8%，4）=0.7350，（P/A，5%，4）=3.5460
(1)每年年底偿还的贷款的本金和利息(单位：万元)
年度 |
支付额 |
利息 |
本金偿还额 |
贷款余额 |
|
2007 |
56.40 |
200×5%=lO |
56.40-l0=46.40 |
200-46.40=153.6 |
|
2008 |
56.40 |
153.6×5%=7.68 |
56.40-7.68=48.72 |
153.6-48.72=104.88 |
|
2009 |
56.40 |
104.88×5%=5.24 |
56.40-5.24=51.16 |
104.88-51.16=53.72 |
|
20lO |
56.40 |
56.40-53.72=2.68 |
53.72 |
O |
说明：200/(P/A，5%，4)=56.40(万元)
(2)A公司的权益资本成本的计算过程如下：
根据替代公司的β权益为1.3以及“权益乘数=资产/权益=1+负债/权益”可知
替代公司的负债/权益=0.5，所以，β资产=1.3/(1+0.6×0.5)=1.0
根据题意可知，A公司的负债/权益=40%/60%=2/3
所以，A公司的β权益=1.0×(1+0.6×2/3)=1.4
因此，A公司的权益资本成本=2.4%+1.4×(6.4%=2.4%)=8%
而A公司的税后负债资本成本=5%×(1-40%)=3%
所以，加权平均资本成本=3%×40%+8%×60%=6%
(3)项目的实体现金流量和股权现金流量：(单位：万元)
年折旧率=2/4×100%=50%
第1年折旧额=500义50%=250(万元)
第2年折旧额=(500-250)×50%=l25(万元)
第3年折旧额=(500-250-125-25)/2=50(万元)
第4年折旧额=(500-250-125-25)/2=50(万元)
第0年实体现金流量=-全部投资额=-500(万元)
第0年股权现金流量=-股权投资额=-(全部投资额=债权投资额)
=-(500-200)=-300(万元)
其他年份的现金流量见下表：
单位：万元
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