2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-05-01)

发布时间：2021-05-01

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、金融保险业以外汇结算营业额的,应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中,符合营业税计税依据有关具体规定的有( )。【多选题】

A.金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额

B.保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额

C.金融业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额

D.保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“金融保险业营业税的计税依据”。与金融保险业的纳税期限相呼应,金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额;保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额。

2、下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。【单选题】

A.公司与公司之间互换房产

B.房地产开发公司为客户代建房产

C.兼并企业从被兼并企业取得房产

D.双方合作建房后按比例分配自用房产

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税”。选项A应当征收土地增值税;选项B不属于土地增值税的征税范围;选项C、D暂免征收土地增值税。

3、退休职工王某2006年1月退休,退休工资每月1 800元,再任职后每月又取得工资收入2000元,王某每月应缴纳个人所得税175元。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。退休人员再任职取得的收入,在减除个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税=(2 000-1600)×5%=20(元)。

4、下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有( )。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的纳税地点”。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴税款;纳税人到外县销售自产应税消费品,于应税消费品销售后,回核算地或所在地缴纳消费税。

5、进口应税货物征收增值税、消费税,但不征收城市维护建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税,但不退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“进出口货物征收城建税的有关规定”。城建税有着进口不征、出口不退的计税规则。

6、下列各项中,符合关税减免规定的有( )。【多选题】

A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还

B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还

C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还

D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税减免规定”。因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还;因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。

7、某油田2006年1月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,加热、修井用0.5万吨;开采天然气1 000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/万吨和15元/千立方米,则该油田本月应纳资源税( )万元。【单选题】

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。该油田本月应缴纳的资源税=19.5×30+9 000×15/10 000=598.5(万元)

8、纳税人发生的下列各项财产损失,须经税务机关审批才能申报企业所得税时扣除的有( )。【多选题】

A.金融企业的呆账损失

B.应收、预付账款发生的坏账损失

C.因被投资方解散、清算发生的投资损失

D.经省级政府批准企业之间拆借资金发生的损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税扣除规定”。选项ABCD均须经税务机关审批才能申报企业所得税扣除。

9、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58 000元,收取包装物押金3 000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32 760元,收取包装物押金1 500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。【单选题】

A.5 000元

B.6 600元

C.7 200元

D.7 500元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的计算”。A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58 000÷20+3 000÷(1+17%)÷20>3 000(元)B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32 760+1500)÷(1+17%)÷10该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7 200(元)

10、下列各项中,不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。【单选题】

A.采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”。税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于审计抽样目标的表述，正确的有（ ）。

A.注册会计师实施审计抽样的目标，是为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础
B.样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定计划并选取样本
C.选取样本阶段，旨在采用适当的方法对选取的样本实施检查，以确定是否存在误差
D.评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论
答案：A,D
解析：
选项B，样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划；选项C，选取样本阶段，旨在按照适当的方法从抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差。

“人类组织存在的最基本的东西是理念，理念决定目标，目标决定战略，战略决定结构”。以下哪个名词最适合概括这句话( )。

A．组织结构

B．文化

C．理念

D．人才

正确答案：A
解析：本题在测试考生对于课本知识的灵活运用及判断、识别能力。

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（ ）。

A．通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B．重新出具审计报告，并增加一个说明段

C．不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D．与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

正确答案：D
属于“期后发现审计报告日已存在事实”，即如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表。  

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