2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-19)

发布时间：2022-02-19

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列属于海关系统负责征收和管理的项目有（）【多选题】

A.车船税

B.进出口环节的企业所得税

C.关税

D.船舶吨税

正确答案:C、D

答案解析:海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。

2、下列合同中，属于印花税征税范围的有( )。【多选题】

A.融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

正确答案:A、B、D

答案解析:应征印花税的购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

3、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.企业搬迁后原场地不使用的土地

B.林业系统所属林区的运材道用地

C.农副产品加工场

D.公园中茶社用地

正确答案:C、D

答案解析:选项AB免征城镇土地使用税。

4、下列各项中，符合增值税纳税地点规定的是( )。【单选题】

A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户到外市销售货物或者提供应税劳务，一律向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款

D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

正确答案:A

答案解析:选项B：固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。选项C：非固定业户销售货物或提供应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。选项D：扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

5、下列房屋应从交付使用之次月起计征房产税的是（ ）。【单选题】

A.纳税人购置新建商品房

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营

C.纳税人购置存量房

D.纳税人委托施工企业建设的房屋

正确答案:A

答案解析:纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人购置存量房，自登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

6、下列应在移送环节缴纳消费税的有()。【多选题】

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.卷烟厂将自制卷烟发给职工作福利

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,在低度酒出厂环节纳税,白酒移送环节不纳税;选项BD属于视同销售应税消费品,应缴纳消费税;选项C属于自产应税消费品用于连续生产非应税消费品,因为药膏不属于消费税征税范围,所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。

7、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是()。【单选题】

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

正确答案:A

答案解析:依据消费税的有关规定，上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。

8、2011年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块未经开发的土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

正确答案:C

答案解析:扣除项目金额=1200+40+35=1275(万元);土地增值额=1800-1275=525(万元);增值率=525÷1275=41.18%,增值额未超过扣除项目金额的50%,适用税率为30%;应缴纳土地增值税=525×30%=157.5(万元)。

9、某生产企业(小规模纳税人)生产销售柴油，某季度取得的销售收入50万元(不含税)应缴纳的税费有(   )。【多选题】

A.增值税

B.消费税

C.城建税

D.教育费附加

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核点是城建税和教育费附加与其他税种的结合。纳税人生产销售的柴油属于消费税的征收范围，也属于增值税的征收范围，在征收消费税、增值税的同时，也应征收城建税和教育费附加。

10、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

正确答案:D

答案解析:消费税的纳税环节一般是在出厂环节，卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝，属于生产环节，还没有销售，所以不需要缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2x20年，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
（2）计算甲企业收回加工材料的实际成本。
（3）编制甲企业的有关会计分录。

答案：
解析：
（1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×13%＝7 540（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
（2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
（3甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
　　　贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
　　　应交税费——应交消费税 50 000
　　　贷：银行存款115 540（2分）
③借：委托加工物资 10 000
　　　贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）

在对R公司2005年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

R公司长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已计入投资账面价值的，R公司确认为投资收益。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
下列垄断协议中，经营者无须证明不会严重限制相关市场的竞争且能使消费者分享由此产生的利益，就可以获得《反垄断法》豁免的是（ ）。

A.技术性卡特尔
B.标准化卡特尔
C.不景气卡特尔
D.出口卡特尔
答案：D
解析：
为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的。此类协议主要表现为出口卡特尔。出口卡特尔是指国内经营者为了确保或促进产品出口，就出口商品价格和国际市场划分等达成的限制竞争协议。 一般来说，出口卡特尔限制了境外市场的竞争，损害他国消费者的福利，但对出口国不但无害反而有利。 故而，为了维护国际贸易中的国家利益，反垄断法对之予以豁免。

如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这些服务可能对独立性造成的损害。如果这些可能的损害并非明显的不重要，就有必要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。（ ）

正确答案：√
如果在会计报表覆盖的期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证业务，而这些服务在审计业务期间将会被禁止，就应当考虑这些服务可能对独立性造成的损害。在这些可能的损害重要时，当然要考虑和运用防范措施将损害降至可接受的水平。

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