2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题(2021-09-24)

发布时间：2021-09-24

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某市区的一个工业企业2019年底将未开发的土地使用权进行转让，取得不含税收入720万元，签订了转让合同，转让时发生相关税费10.81万元。年初购置该土地使用权时支付金额546万元。产权转移书据的印花税税率为0.5‰。转让该土地行为应缴纳土地增值税为（ ）万元。【单选题】

A.48.96

B.44.36

C.36.47

D.49.45

正确答案:A

答案解析:转让土地使用权的土地增值额=720-546-10.81=720-556.81=163.19（万元）增值率=163.19÷556.81×100%=29.31%应缴纳土地增值税=163.19×30%=48.96（万元）

2、根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.进口石脑油

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.矿物性润滑油

D.变压器油

正确答案:D

答案解析:变压器油、导热类油等属于绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

3、首饰厂第（2）和（3）笔业务应缴纳的消费税合计金额为（ ）。【客观案例题】

A.950元

B.9829.06元

C.11236.99元

D.10829.06元

正确答案:C

答案解析:首饰厂第（2）和（3）笔业务应缴纳的消费税合计=230000÷（1+13%）×5%+19000×（1+6%）/（1-5%）×5%=11236.99（元）赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。

4、下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（ ）。【多选题】

A.税收规范性文件的合法性审核

B.税务行政复议

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理

E.税务稽查

正确答案:B、C

答案解析:事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

5、根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加

B.对于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加

D.某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳

E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加

正确答案:A、B、D

答案解析:出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳增值税、消费税的同时，缴纳教育费附加。

6、位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2017年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，11月乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。【单选题】

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

正确答案:A

答案解析:本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代缴方所在地适用的税率；四是外商投资企业自2010年12月1日（含）起开始征收城建税。11月乙工厂应代收代缴城建税=（150000+800000）/（1-5%）×5%（消费税税率）×50%×5%（城建税税率）=1250（元）。

7、某酒厂2018年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（ ）元。（题中的单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%）【单选题】

A.383000

B.378550

C.352550

D.391283.89

正确答案:D

答案解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业10月份应纳消费税=（12000×5+7254÷1.13）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391283.89（元）

8、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，（）。【单选题】

A.减按30%征收环境保护税

B.减按50%征收环境保护税

C.减按70%征收环境保护税

D.享受免税

正确答案:B

答案解析:纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。所以，选项B正确。

9、下列关于改制重组土地增值税税收政策中正确的有（　）。【多选题】

A.非公司制企业整体改制为有限责任公司，涉及的国有土地使用权变更暂不征收土地增值税

B.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产变更，暂不征收土地增值税

C.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税

D.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税 

E.改制重组有关土地增值税政策包括房地产开发企业 

正确答案:A、B、C、D

答案解析:改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

10、计算该企业当月应缴纳的资源税为（ ）万元。【客观案例题】

A.7.22

B.7.77

C.9.78

D.11.1

正确答案:B

答案解析:计算该企业当月应缴纳的资源税原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=[9000/3+（200+500）]×500×6%×（1-30%）÷10000=7.77（万元）衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征30%；煤矿生产的天然气不缴纳资源税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
1)甲公司20×8年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×9年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
2)甲公司20×9年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。20×9年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折1日950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题：

2010年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是( )万元。
A:560
B:630
C:700
D:800
答案：C
解析：
1.09年减值前账面价值为8000-8000/10=7200，应计提减值准备900，减值后账面价值为6300;2010年计提折旧为6300/9-700(万元)。
2.2010年末计税基础为按税法折旧后的金额为：2000-2000/10×1.5=1700(万元)。
3.相关分录
借：以前年度损益调整 300
贷：固定资产减值准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整 75
借：未分配利润年初 202.5
盈余公积 22.5
贷：以前年度损益调整 225
4.完工产品可变现净值：800×(1.2-0.1)+200×(0.8-0.1)=1020，成本为1000×1=1000，未减值;原材料成本800.可变现净值800-30=770，减值30;合计存货跌价准备为30万元。
5.(1)会计年折旧=800，20×9年末账面值=8000-800=7200，20×9年末计提减值准备=900，计提减值准备后会计年折旧=6300/9=700，2010年末账面价值=6300-700=5600，2010年末不计提减值准备税法年折旧=800，2010年末计税基础=8000-1600=6400，可抵扣暂时性差异=6400-5600=800，递延所得税资产=200，增加的递延所得税负债=100，2010年度调增应纳税所得额100万元;(2)会计年摊销=200，20×9年末账面值=2000-100=1900，20×9年末计提减值准备=460，计提减值准备后会计年摊销=1440/9.5=151.58，2010年末账面价值=1440-151.58=1288.42，2010年末不计提减值准备税法年折旧=200，2010年末计税基础=2000-300=1700，可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58，递延所得税资产=102.90，转回的可抵扣暂时性差异=48.42;由于无形资产可以加计扣除，因此，2010年度应调减应纳税所得额=300-151.58=148.42(万元);(3)20×9年末账面价值=4750，20×9年计提减值准备=750，计提减值准备后的会计年折旧额=4000/5=800，税法年折旧额=950，2010年度应调增应纳税所得额=300-150=150;(4)减值准备=-200×(0.8-1-0.1)-(800-800-30)=90，应调增应纳税所得额90万元：(5)应调增应纳税所得额=-50+150=100。应纳所得额=7050-50+150+100-148.42+300-150+90=7341.58，应纳所得税额=7341.58×25%=1835.40(万元)。
6.[7050-50+(230-80)]×25%=1787.50(万元)。
下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（ ）。

A.代垫的已销商品运杂费
B.向职工收取的各种垫付款项
C.支付的租入包装物押金
D.应收的出租包装物租金
E.应收的各种罚款
答案：B,C,D,E
解析：
代垫的已销商品运杂费，应通过“应收账款”科目核算
下列表述属于监察原则的有（ ）。

A.监察委员会独立行使监察权，不受行政机关.社会团体.个人的监督
B.监察机关办理职务违法案件，应当与审判机关.检察机关.执法部门互相配合，互相制约
C.监察委员会依法独立行使监察权，不受行政机关.社会团体和个人的干涉
D.监察委员会调查职务犯罪案件，应当及时提起公诉，追究被调查人的刑事责任
E.监察工作要惩戒与教育相结合，宽严相济
答案：B,C,E
解析：
本题考核监察原则。监察原则包括：（1）监察委员会依照法律规定独立行使监察权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。（选项C）（2）监察机关办理职务违法和职务犯罪案件，应当与审判机关、检察机关、执法部门互相配合，互相制约。（选项B）（3）监察机关在工作中需要协助的，有关机关和单位应当根据监察机关的要求依法予以协助。（4）严格遵照宪法和法律，以事实为根据，以法律为准绳，在适用法律上一律平等，保障当事人的合法权益，权责对等，严格监督；惩戒与教育相结合，宽严相济。（选项E）（5）监察机关及其工作人员对监督、调查过程中知悉的国家秘密、商业秘密、个人隐私，应当保密。

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