2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-08-24)

发布时间：2020-08-24

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。【单选题】

A.持续经营产生的利润

B.非经常性收益

C.资产总额

D.营业收入

正确答案:B

答案解析:注册会计师通常应当选择较为稳定的基准确定重要性水平。非经常性收益不具有稳定性，不宜作为判断重要性水平的基准。

2、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用恰当的有()。【多选题】

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

B.当注册会计师实施控制测试时，应运用抽样方法选取测试样本

C.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性分析程序

D.注册会计师在进行控制测试时，如果总体变异性较大，应当对总体进行分层

正确答案:A、C

答案解析:控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制；进行控制测试时，无需对总体进行分层。

3、下列说法中不正确的有（　　）。【多选题】

A.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

B.如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

C.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险

D.如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通；选项C，在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与侵占资产相关的重大错报风险；选项D，如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

4、针对传统变量抽样的优缺点，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.在传统变量抽样中确定样本规模时，注册会计师需要估计总体特征的标准差

B.对负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑

C.注册会计师关注总体的低估时，使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适

D.如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的均值法和差额法将无法使用

正确答案:A、C

答案解析:选项B错误，对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。选项D错误，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差额法和比率法将无法使用。

5、下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（　）。【多选题】

A.贪污收到的款项

B.盗窃实物资产或无形资产

C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款

D.将被审计单位资产挪为私用

正确答案:A、B、C、D

答案解析:侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项、盗窃实物资产或无形资产、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款、将被审计单位资产挪为私用。

6、假设ABC会计师事务所自2009年12月1日开始连续5年承接了甲公司财务报表审计业务。其中,2013年审计报告签署日为2014年3月5日,如果双方在2014年9月1日后终止业务关系,则关于注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是()。【单选题】

A.2009年12月1日至2014年3月5日

B.2009年12月1日至2014年9月1日

C.2009年1月1日至2014年9月1日

D.2009年1月1日至2014年3月5日

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。保持独立性期间的起点是2009年1月1日,终点是“审计报告日和终止业务关系日”二者孰晚的时间即2014年9月1日。

7、B会计师事务所接受了X公司2011年财务报表审计工作，2010年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通，以下观点不正确的有( )。【多选题】

A.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈

B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果，应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果

C.在查阅审计工作底稿时，发现记录审计程序不规范，B会计师事务所拟在管理建议书中指出

D.在与A会计师事务所沟通前，已征得X公司的书面同意

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。选项B，后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。选项C，涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

8、与手工记录相比，信息技术在使用中（　　）。【单选题】

A.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍

B.数据更加准确

C.报告缺乏灵活性

D.管理需求固化到应用程序之中

正确答案:D

答案解析:解析：选项A，与手工记录相比，系统问题的存在比偶然性误差更为普遍；选项B，手工记录同样可以达到这种效果，使用信息技术数据未必就更准确；选项C，与手工记录相比，灵活多样的报告代替了固定的定期报告。

9、审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，则只有在下列（ ）情况下，才可能不对独立性产生严重不利影响。【单选题】

A.项目组成员在审计项目组中的角色重要

B.实体所有权由多人持有

C.经济利益持有者能对实体施加重大影响

D.经济利益的重要性很高

正确答案:B

答案解析:在命题条件下，是否产生严重不利影响取决于实体的所有权是由少数人持有还是多数人持有。由多数人控制有助于降低每一方控制者对实体的影响，从而降低对独立性的影响。

10、以下说法中正确的是()。【单选题】

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

正确答案:C

答案解析:选项A周期最长不得超过3年；选项B至少选取一项进行检查；选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是( )。

A．缩小实质性程序的范围

B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C．降低评估的重大错报风险

D．消除固有风险

正确答案：B
解析：根据审计风险模型，检查风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据检查风险来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险调低，则说明重大错报风险的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险太低，需要修正原先评估的重大错报风险，同时修正原先确定的检查风险，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。选项A，可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，所以缩小范围不能降低检查风险；选项C，根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高；选项D，固有风险是实际存在的，只能评估不能降低。

国家机关代表国家参与经济管理和经济协调法律关系,也不是以国家的名义,而只能以自己的名义独立地进行经济法律行为。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A

A公司今年的每股收益为l元，分配股利0．3元／股。该公司利润和股利的增长率都是6%，β系数为1．1。政府债券利率为3%，股票市场的风险附加率为5%。则该公司的内在市盈率为（ ）。 A．9．76 B．12 C．6．67 D．8．46

正确答案：B
股利支付率=0．3／1×100%=30%，增长率为6%，股权资本成本=3%+1．1×5%=8．5%，内在市盈率=30%／(8．5%-6%)=12。

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