2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-08-08)

发布时间：2020-08-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、2014年3月份张某将位于某市一套商铺出租，月租金收入18000元，2014年4月张某应缴纳个人所得税为（ ）元。（不考虑地方教育附加）【单选题】

A.1528

B.1856

C.2256

D.2376

正确答案:D

答案解析:出租商铺应缴纳的营业税及城建税、附加=18000×5％×（1＋7%＋3%）=990（元）出租商铺应缴纳的房产税=18000×12％=2160（元）出租房屋应缴纳个人所得税＝（18000－990－2160）×（1－20%）×20％＝2376（元）。

2、下列各项中，征收资源税的是( )。【单选题】

A.人造石油

B.开采原油过程中用于加热的天然气

C.以未税原煤加工的洗选煤

D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

正确答案:C

答案解析:选项A，人造石油不征收资源税；选项B，开采原油过程中用于加热的天然气免征资源税；选项D，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税。

3、根据企业所得税法规定,固定资产的大修理支出,是指同时符合下列( )条件的支出。【多选题】

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

正确答案:B、C

答案解析:固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

4、下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（　）。【多选题】

A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补

B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

正确答案:B、C

答案解析:适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。

5、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。【单选题】

A.利用退税

B.利用税收抵免

C.利用税法漏洞

D.利用延期纳税

正确答案:D

答案解析:利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。

A.税收是目前我国政府取得财政收入的重要工具
B.国家征税依据的是财产权力
C.国家征税是为了满足社会公共需要
D.税收分配是以国家为主体进行的分配
答案：B
解析：
国家征税的依据是政治权力。

甲公司就该C设备更新后的账面价值为( )万元。

A．2 902.88

B．4 736

C．2 736

D．2 257.2

正确答案：A
解析：设备C的入账价值
  =[7 524×2 880/(1 016+1 728+2 880+1 296)]
  =2 736(万元)
  替换前的账面价值
  =2 736-2 736/20×3/12-2 736/20×3-2 736/20×3/12
  =2 736-478.8=2 257.2(万元)
  加：更新改造时发生的支出2 000万元
  减：替换零部件的账面价值
  =1 641.6-478.8×1 641.6/2 736
  =1 354.31(万元)
  更新后的账面价值
  =2 257.2+2 000-1 354.32=2 902.88(万元)
（2012年）下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。

A.将委托加工的货物分配给股东
B.被保险人获得的保险赔付
C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
答案：A
解析：
选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项C：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
甲公司适用的所得税税率为25%，2×18年实现利润总额1 000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2×18年应交所得税为（　　）万元。

A.250
B.295
C.205
D.255
答案：C
解析：
甲公司2×18年应交所得税=（1 000-100-80）×25%=205（万元）。

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