2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-08-05)

发布时间：2020-08-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、关于税收概念的理解，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.税收的本质是一种分配关系

B.国家征税依据的是财产权利

C.国家征税是为了满足社会公共需要

D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

正确答案:B

答案解析:国家征税依据的是政治权力。

2、以下关于房产税的规定正确的是（ ）。【单选题】

A.如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

正确答案:B

答案解析:选项A：纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税；选项B：房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建、改建而增加；选项C：更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值；选项D:对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

3、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

B.翻新改制首饰征收消费税

C.金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

D.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是消费税的征税范围。在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

4、纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（ ）。【多选题】

A.纳税人营业执照被吊销的

B.纳税人发生解散、破产、撤销的

C.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

D.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题主要考查的是税务登记管理的相关规定。纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：（1）经营期满而自动解散；（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；（3）资不抵债而破产；（4）纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关；（5）被吊销营业执照；（6）其他情况。

5、下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

D.镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：镀金、包金首饰在生产环节缴纳消费税，金银钻镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
假设C公司股票现在的每股市价为10元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为6元，到期时间为6个月。6个月后股价有两种可能：上升25%或者降低20%，无风险利率为每年4%。现在打算购进适量的股票以及借入必要的款项建立一个投资组合，使得该组合6个月后的价值与购进该看涨期权相等。
要求：
（1）确定可能的到期日股票价格。
（2）根据执行价格计算确定期权到期日价值。
（3）计算套期保值比率。
（4）计算购进股票的数量和借款数额。
（5）根据上述结果计算期权价值。
（6）如果该看涨期权的现行价格为6.12元，请根据套利原理，构建一个投资组合进行套利，并计算获利金额。

答案：
解析：
（1）上行股价＝10×（1＋25%）＝12.5（元）
下行股价＝10×（1－20%）＝8（元）（1分）
（2）股价上行时期权到期日价值＝12.5－6＝6.5（元）
股价下行时期权到期日价值＝8－6＝2（元）（1分）
（3）套期保值比率＝（6.5－2）/（12.5－8）＝1（1分）
（4）购进股票的数量＝套期保值比率＝1（股）
借款本金＝（到期日下行股价×套期保值比率－股价下行时期权到期日价值）/（1＋4%×6/12）＝（8×1－2）/（1＋2%）＝5.88（元）（2分）
提示：在建立对冲组合时：
股价下行时期权到期日价值＝股价下行时到期日股票出售收入－偿还的借款本利和＝到期日下行股价×套期保值比率－借款本金×（1＋r）
由此可知：
借款本金＝（到期日下行股价×套期保值比率－股价下行时期权到期日价值）/（1＋r）
（5）期权价值＝购买股票支出－借款＝1×10－5.88＝4.12（元）（1分）
（6）由于期权价格高于期权价值，因此，套利投资组合如下：买入1股股票，借入5.88元，同时卖出1股看涨期权。（1分）
获利＝6.12＋5.88－1×10＝2（元）（1分）

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2 X 12年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33％。已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25％，2 X 12年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：

（1）本期计提国债利息收入500万元；

（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；

（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2X 12年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2 X 12年确认的所得税费用为（ ）万元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

正确答案：C
应交所得税=(4000—500—1500)×33％=660(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响利润总额。借：所得税费用1035资本公积——其他资本公积25贷：应交税费——应交所得税660递延所得税负债400未来税率的变动是事先知道的，因此2×12年确认递延所得税负债的时候就应该按照新税率计算。国债的利息收入只影响应交税费的计算，不影响递延所得税的计算。交易性金融资产和可供出售金融资产都会影响递延所得税的计算，但是可供出售金融资产确认递延所得税时，对应科目是资本公积，不是所得税费用。

E注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为不会构成重大缺陷的有( )。

A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

正确答案：ABD
解析：验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。

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