2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-02-16)

正确答案：BCDE
解析：非控制状态下无交易的关联方关系可以不披露。

正确答案：
【答案】
　　（1）20×6年度每股收益计算如下：
　　20×6年发行在外普通股加权平均数＝82000（万股）；
　　基本每股收益＝36000/82000＝0.44（元/股）；
　　20×6年调整增加的普通股股数＝（12300－12300×6/10）×7/12＝2 870（万股）
　　稀释每股收益＝36000/（82000+2 870）＝0.42（元/股）
　　（2）20×7年度每股收益计算如下：
　　20×7年发行在外普通股加权平均数＝82000+12300×7/12＝89 175（万股）
　　基本每股收益＝54000/89175＝0.61（元/股）
　　20×7年调整增加的普通股股数＝（12300－12300×6/10）×5/12＝2 050（万股）
　　稀释每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2050）＝0.59（元/股）
　　（3）20×8年度每股收益计算如下：
　　20×8年发行在外普通股加权平均数＝（82000+12300）×1.2＝113 160（万股）
　　20×8年基本每股收益＝40000/113 160＝0.35（元/股）
　　稀释每股收益＝基本每股收益＝0.35（元/股）
　　20×7年度发行在外普通股加权平均数＝82000×1.2+12300×1.2×7/12＝107 010（万股）
　　20×7年度基本每股收益＝54000/107 010=0.50（元/股）
　　20×7年调整增加的普通股股数＝（12300×7/12+2050）×1.2＝11 070（万股）
　　20×7年度稀释每股收益＝54000/（82000×1.2+11070）=0.49（元/股）

正确答案：
本题的主要考核点是平均年成本的计算及其应用。 
因新旧设备使用年限不同，应运用考虑货币时间价值的平均年成本比较二者的优劣。 
（1）继续使用旧设备的平均年成本 
每年付现操作成本的现值＝2150×（1－30％）×（P/A，12％，5） 
＝2150×（1－30％）×3.6048 
＝5425.22（元） 
年折旧额＝（14950－1495）÷6 
＝2242.50（元） 
每年折旧抵税的现值＝2242.50×30％×（P/A，12％，3） 
＝2242.50×30％×2.4018 
＝1615.81（元） 
残值收益的现值＝〔1750－（1750－14950×10％）×30％〕×0.5674 
＝949.54（元） 
旧设备变现收益＝8500－〔8500－（14950－2242.50×3）〕×30％ 
＝8416.75（元） 
继续使用旧设备的现金流出总现值＝5425.22＋8416.75－1615.81－949.54 
＝11276.62（元） 
继续使用旧设备的平均年成本＝11276.62÷（P/A，12％，5） 
＝11276.62÷3.6048 
＝3128.22（元） 
（2）更换新设备的平均年成本 
购置成本＝13750（元） 
每年付现操作成本现值＝850×（1－30％）×（P/A，12％，6） 
＝850×（1－30％）×4.1114 
＝2446.28（元） 
年折旧额＝（13750－1375）÷6 
＝2062.50（元） 
每年折旧抵税的现值＝2062.50×30％×（P/A，12％，6） 
＝2062.50×30％×4.1114 
＝2543.93（元） 
残值收益的现值＝〔2500－（2500－13750×10％）×30％〕×（P/S，12％，6） 
＝〔2500－（2500－13750×10％）×30％〕×0.5066 
＝1095.52（元） 
更换新设备的现金流出总现值＝13750＋2446.28－2543.93－1095.52 
＝12556.83（元） 
更换新设备的平均年成本＝12556.83÷（P/A，12％，6） 
＝12556.83÷4.1114 
＝3054.15（元） 
因为更换新设备的平均年成本（3054.15元）低于继续使用旧设备的平均年成本（3128.22元），故应更换新设备。 
  解析:本题主要考查固定资产更新的平均年成本的计算，应注意： 
（1）由于新旧设备方案只有现金流出，而没有现金流入，且未来使用年限不同，只能利用固定资产的年平均成本进行决策。 
（2）残值引起的现金流动问题：首先应将最终的残值全部作为现金流入，然后将最终残值与税法残值作比较，如果最终残值高于税法残值，则需补交所得税，应作为流出（新、旧设备均属于这种情况）。否则，如果最终残值低于税法残值，则可以抵减所得税，即减少现金流出，应视为现金流入。所以，残值引起了两项现金流动，即最终的残值流入和最终残值高于或低于税法残值引起的所得税流动。 
（3）如果考虑所得税影响，折旧可以抵减所得税，因此，折旧抵减的所得税应视同为一种流入。此时的折旧是指税法规定的折旧，而不是会计折旧。如继续使用旧设备的现金流量计算如下： 
（1）初始阶段流出： 
①变现价值8500元（变现即为流入，继续使用即为流出） 
②变现净收益补税〔8500－（14950－2242.50×3）〕×30％＝83.25（元） 
选择变现的净流入＝8500－83.25＝8416.75（元），即继续使用旧设备的现金流出为8416.75元。 
（2）经营阶段流出： 
①每年操作成本引起的税后净流出2150（1－30％）＝1505（元） 
②折旧抵税（流出的减项）－2242.50×30％＝－672.75（元）（只能抵3年，因为税法规定该类设备应采用直线法折旧，折旧年限6年，已使用3年，再需提3年的折旧） 
（3）终结阶段流出： 
残值流入（流出的减项） 
①最终的残值1750元全部作为现金流入，即流出的减项－1750元; 
②最终的残值1750元高于税法残值1495元，则需补交所得税（1750－1495）×30％＝76.5（元），应作为流出。 
残值引起的现金净流入＝1750－76.5＝1673.5（元），即流出的减项－1673.5元。 
继续使用旧设备的年总成本 
＝未来现金流出的总现值 
＝8416.75＋1505×（P/A，12％，5）－672.75×（P/A，12％，3）－1673.5×（P/S，10％，5）＝11276.62（元） 
继续使用旧设备的平均年成本＝11276.62÷（P/A，12％，5） 
＝11276.62÷3.6048 
＝3128.22（元）

正确答案：BCD
选项A：人民法院受理破产申请后，债务人与全体债权人就债权债务的处理自行达成协议的，可以请求人民法院裁定认可，并“终结破产程序”，而不必宣告破产；选项D：债务人不能执行或者不执行和解协议的，人民法院经和解债权人请求，应当“裁定终止和解协议的执行”，并宣告债务人破产。
[解题技巧]既然题目是终止和解程序，就应当与和解有关，选项A与和解没有关系。