2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-03-06)

发布时间：2021-03-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于放弃免税权的陈述，错误的是(        )。【单选题】

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

B.放弃免税权的纳税人，符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票

C.纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

D.放弃免税后，36个月内不得再申请免税

正确答案:C

答案解析:纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

2、依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是()。【单选题】

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

正确答案:A

答案解析:服装不属于消费税征税范围;化妆品、白酒属于消费税征税范围,但不是在零售环节缴纳消费税。

3、根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（ ）。【单选题】

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.所有的非居民企业

C.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是企业所得税税率的相关规定。非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%的税率，后者适用20%的税率（实际征税率为10%）。

4、我国某公民2019年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付相关税费800元，11月份将该债券卖出10000份，每份卖出价8.3元，共支付相关税费415元；12月末剩余债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民上述收入共应缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.977

B.940

C.697

D.600

正确答案:A

答案解析:(1)卖出债券准予扣除的买价及相关税费=10000×8+800 ÷ 20000×10000+415 =80815 (元）(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(10000×8. 3 -80815)×20% =437 (元）(3)持有债券取得的债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20% =540 (元）(4)该公民共计应缴纳个人所得税=437+540=977 (元）。

5、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是（）。【单选题】

A.有形动产租赁服务

B.物流辅助服务

C.陆路运输服务

D.管道运输服务

正确答案:C

答案解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司是一家以豆浆机起家的企业，国内豆浆机市场占有率曾经达到80%。2008年，该企业高调宣布进军黄豆生产加工行业，在东北建立了有机黄豆生产基地，并以“阳光豆坊”的品牌进行销售。根据以上信息可以判断，该企业采用的这种战略属于（　　）。

A.相关多元化战略
B.后向一体化战略
C.横向一体化战略
D.非相关多元化战略
答案：A
解析：
相关多元化，也称同心多元化，是指企业以现有业务或市场为基础进入相关产业或市场的战略。相关多元化的相关性可以是产品、生产技术、管理技能、营销渠道、营销技能或用户等方面的类似。采用相关多元化战略，有利于企业利用原有产业的产品知识、制造能力、营销渠道、营销技能等优势来获取融合优势，即两种业务或两个市场同时经营的盈利能力大于各自经营时的盈利能力之和。豆浆机和黄豆生产属于产品相关，所以甲公司的战略属于相关多元化战略。
【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握相关多元化的内涵。注意关键信息“甲公司是一家以豆浆机起家的企业……该企业高调宣布进军黄豆生产加工行业，在东北建立了有机黄豆生产基地”，不属于供应商和生产企业的关系，因此不属于纵向一体化战略。
2×19年11月1日甲公司与客户签订合同，向其销售A产品。客户在合同开始日即取得了A产品的控制权，截止2×19年12月31日前有权退货。由于A产品是最新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息。该合同对价为2 247.2万元，根据合同约定，客户应于退货期届满后的第二年年末（即2×21年年末）付款。A产品在合同开始日的现销价格为2 000万元，假定内含利率为6%。A产品的成本为1 500万元。退货期满后，未发生退货。上述价格均不包含增值税，假定不考虑相关税费影响。
　　要求：编制相关会计分录。

答案：
解析：
客户有退货权，因此，该合同的对价是可变的。由于甲公司缺乏有关退货情况的历史数据，考虑将可变对价计入交易价格的限制要求，在合同开始日不能将可变对价计入交易价格，因此，甲公司在A产品控制权转移时确认的收入为0，其应当在退货期满后，根据实际退货情况，按照预期有权收取的对价金额确定交易价格。此外，考虑到A产品控制权转移与客户付款之间的时间间隔以及该合同对价与A产品现销价格之间的差异等因素，甲公司认为该合同存在重大融资成分。
　　（1）2×19年11月1日在合同开始日，甲公司将A产品的控制权转移给客户。
　　借：应收退货成本　　　1 500
　　　　贷：库存商品　　　　　1 500
　　（2）退货期内，即截止2×19年12月31日前，甲公司尚未确认合同资产和应收款项，因此，无需确认重大融资成分的影响。
　　（3）退货期满日，即2×19年12月31日（假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异）。
　　借：长期应收款　　　　2 247.2
　　　　贷：主营业务收入　　　2 000
　　　　　　未实现融资收益　　　247.2
　　借：主营业务成本　　　1 500
　　　　贷：应收退货成本　　　1 500
　　（4）2×20年12月31日
　　确认的融资收益＝（2 247.2－247.2）×6%＝120（元）
　　借：未实现融资收益　　　120
　　　　贷：财务费用　　　　　　120
　　（5）2×21年12月31日
　　确认的融资收益＝2 120×6%＝127.2（万元）
　　借：未实现融资收益　　　127.2
　　　　贷：财务费用　　　　　　127.2
　　借：银行存款　　　　　2 247.2
　　　　贷：长期应收款　　　　2 247.2

下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正确的有( )。

A．该可转换公司债券负债成份的公允价值是277 217.4万元

B．该可转换公司债券权益成份的公允价值是22 782.6万兀

C．负债成份应分摊的发行费用是4.62万元

D．权益成份应分摊的发行费用是0.38万元

E．可转换债券的初始入账价值是277 217.4万元

正确答案：ABCD
解析：负债成份的公允价值=300 000×6%×2.53130+300 000×0.77218=277 217.4 (万元)；权益成份的公允价值=300 000-277 217.4=22 782.6(万元)；负债成份应分摊的发行费用=5×277 217.4/300 000=4.62(万元)；权益成份应分摊的发行费用=5×12 782.6/300 000=0.38(万元)。
  发行可转换公司债券时的会计分录为：
  借：银行存款                                 299 995
    应付债券——可转换公司债券(利息调整)                  22 787.22
    贷：应付债券——可转换公司债券(面值)                     300 000
      资本公积——其他资本公积                        22 782.22
  所以可转换债券的初始入账价值=277 217.4-4.62=277 212.78(万元)。

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