2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-05-22)

发布时间：2021-05-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、根据企业所得税相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

B.企业重组的一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补

C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

正确答案:C、D

答案解析:选项A：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B：企业重组一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由合并企业结转弥补。

2、下列单位中属于消费税纳税人的有()。【多选题】

A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.批发白酒的单位

D.受托加工应税消费品的单位

正确答案:A、B

答案解析:受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税是消费税的扣缴义务人，而不是纳税义务人。

3、下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。【多选题】

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款

B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税

C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务

D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

正确答案:A、C

答案解析:对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品价格或组成计税价格确定。

4、下列各项中，属于营业税征税范围的有（ ）。【多选题】

A.企业将不动产无偿赠与他人

B.金融商品的转让

C.企业将资金贷与其他企业使用

D.随汽车销售提供的汽车按揭服务

正确答案:A、B、C

答案解析:随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。

5、某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是（）万元。【单选题】

A.125

B.134.25

C.139.25

D.145

正确答案:C

答案解析:分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－80＝20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12%=60（万元），对外捐赠支出的金额80+100×17%=97（万元），允许扣除60。合计纳税调增＝97－（60－20）＝57万元，应纳企业所得税＝（500+57）×25%=139.25（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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