2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-08-04)

发布时间：2020-08-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、依据企业所得税法的规定,无形资产的摊销年限不得( )。【单选题】

A.低于5年

B.高于5年

C.低于10年

D.高于10年

正确答案:C

答案解析:根据企业所得税法规定,无形资产的摊销年限不得低于10年。

2、甲公司2017年支付4000万元取得20万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积8万平方米，工程造价1800万元，宗地容积率为0.4。2018年12月完工并通过验收。该企业计算2019年房产税时的正确处理有（　）。（注：当地按房产原值一次扣除30%后的余值计税）。【多选题】

A.地价款不计入房产原值

B.地价款按3200万元计入房产原值

C.房产税42万元

D.房产税48.72万元

正确答案:B、C

答案解析:宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。土地单价＝4000万元÷20＝200元/平方米，计入房产原值的地价款＝2×8×200＝3200万元,该厂房的房产税计税原值＝1800＋3200＝5000万元，2019年应纳房产税＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）。

3、按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（）。【多选题】

A.宣传媒介的收费

B.广告的制作费

C.为特定客户开发软件的收费

D.商品售价内可区分的服务费

正确答案:B、C

答案解析:宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

4、根据契税法的有关规定,以下说法正确的有( )。【多选题】

A.契税采用比例税率

B.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税

C.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

D.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴税

正确答案:A、C、D

答案解析:土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。

5、某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(        )万元。（汽车轮胎消费税税率为3%）【单选题】

A.15

B.11.1

C.9.12

D.6.6

正确答案:C

答案解析:农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：

（1）应邀投标时，ABC，会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

正确答案：
（1）不违反。
理由：在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（教材97页）
（2）违反。
理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围，会因外在压力而造成对独立性的不利影响。（教材P94）
（3）违反。
理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。（教材P98）
（4）违反。
理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。（教材P128）
（5）违反。
理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。（教材P136倒数第1段）
（6）违反。
理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响。教材P137的（三）
注册会计师对被审计单位的持续经营假设进行考虑时，其中对审计报告影响的相关说法中，正确的有（　）。

A.如果运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段
B.如果运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加相关单独段落，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中所述事项的披露
C.如果运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加相关单独段落，说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见
D.如果运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段，说明重大不确定性及该事项并不影响发表的审计意见
答案：B,C
解析：
选项AD，在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分进行说明，而不是增加强调事项段或其他事项段。
　　参考《中国注册会计师审计准则第1324号—持续经营》第21条。

管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，并编制债权表。债权表除了供利害关系人查阅外，还应当提交第一次债权人会议核查，债务人、债权人对此有异议的，应当由人民法院裁定确认。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：债务人、债权人对债权表记载的债权记录无异议的，由人民法院裁定确认；有异议的，可以向受理破产申请的人民法院提起诉讼。
甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（　）。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼.索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
D.2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
答案：A,B,C
解析：
注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形；选项C属于第二种情形；选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

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