2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-08-20)

发布时间：2020-08-20

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有()。【多选题】

A.外籍人员的探亲费

B.军人的转业安置费

C.国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入

D.个人兼职取得的收入

正确答案:A、B、C

答案解析:个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。

2、下列各项中，应征收营业税的是（ ）。【单选题】

A.餐厅外卖窗口销售的食品

B.个人转让股票取得的收入

C.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将全部资产转让给其他单位，其中涉及的不动产转让

D.转让高速公路收费权取得的收入

正确答案:D

答案解析:选项A、C，均不缴纳营业税；选项B，个人转让金融商品取得的收入暂免征收营业税。

3、下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（ ）。【多选题】

A.纳税人因经营期限届满而自动解散

B.企业资不抵债而破产

C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的

D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照

正确答案:A、B、D

答案解析:注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解 散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

4、下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.军人的转业安置费

B.破产国有企业职工按照规定从破产企业取得的一次性安置费收入

C.国家发行金融债券的利息收入

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

正确答案:A、B、C

答案解析:外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴暂免征收个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。

5、下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。【多选题】

A.拥有土地使用权的外资企业

B.用自有房产经营小卖部的个体工商户

C.拥有农村承包责任田的农民

D.权属纠纷未解决的土地使用权的实际使用人

正确答案:A、B、D

答案解析:拥有土地使用权的涉外企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。农村不属于城镇土地使用税的开征区域。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲上市公司2007年有普通股25000万股，2007年归属于普通股股东的净利润为l5000万元，2008年归属于普通股股东的净利润为18000万元，甲公司于2007年1月2日按面值发行总额为20000万元的可转换公司债券，扣除发行费用200万元后于当日收到该款项存入银行，该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2%。同期普通债券市场利率6%，假设所得税率为25%，其他资料如下：

甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定，从2008年起每年1月2日支付上一年度的债券利息；债券持有人自2008年1月2日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每l00元转换为10股，每股面值l元。

2008年1月2日，该可转换公司债券持有人将50%即总额为10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份并于当日办妥相关手续。

2009年1月2日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份并于当日办妥相关手续。

要求：

(1)计算甲公司2007年1月2日发行可转换公司债券的初始确认，做出会计分录；

(2)计算该可转债在2007年末的摊余价值，作出会计分录；

(3)确认2008年转股时股本和股本溢价的金额，作出会计分录；

(4)计算该可转债在2008年末的摊余价值，作出会计分录；

(5)确认2009年转股时股本和股本溢价的金额，作出会计分录；

(6)计算2007年甲公司基本每股收益和稀释每股收益；

(7)计算2008年甲公司基本每股收益和稀释每股收益。

正确答案：
【答案】
(1)甲公司2007年1月2 13发行可转换公司债券的初始确认
负债成份的初始确认=400/1.06+400/1.062+20400/1.063=17861.59(万元)
权益成份的初始确认=20000-17861.59=2138.41(万元)
分配费用，负债承担=200/20000×17861.59=178.62(万元)，权益承担=200/20000×2138.41=21.38(万元)。
会计分录：
借：银行存款 20000
　　贷：应付债券－可转换公司债 17861．59
资本公积－其他资本公积 2138.41
借：应付债券－可转换公司债 178.62
资本公积－其他资本公积 21.38
　　贷：银行存款 200
由此，应付债券的初始余额=17861.59-178.62=17682.97(万元)，包括面值20000万元和利息调整2317．03万元。
权益成份的初始余额=2138.41-21.38=2117.03(万元)。
(2)2007年12月31日摊余价值
2007年摊余价值=17682.97+17682.97×6%-400=17682.97+1060.98-400=18343.95(万元)
借：财务费用 1060.98
　　贷：应付利息400
应付债券－可转换公司债 660.98
(3)确认2008年转股时股本和股本溢价
2008年1月1日10000万元债券转股时股本金额=10000/10×1=1000(万元)
2008年转股时确认股本溢价金额=18343.95×50%-1000+2117.03×50%=9171.98-1000+1058.52=9230.50(万元)。
借：应付债券－可转换公司债 9171.98
资本公积－其他资本公积 1058.52
　　贷：股本 1000
资本公积－股本溢价 9230.50
(4)2008年摊余价值
转股后2008年期初摊余价值=18343.95-9171.98=9171.97(万元)。
2008年摊余价值=9171.97+9171.97×6%-200=9171.97+550.32-200=9522.29(万元)。
借：财务费用 550.32
　　贷：应付利息 200
应付债券-可转换公司债 350.32
(5)确认2009年转股时股本和股本溢价
2009年1月1日剩余10000万元债券转股时股本金额=10000/10×1=1000(万元)。
2008年转股时确认股本溢价金额=9522.29-1000+(2117.03-1058.52)=9522.29-
1000+1058．51=9580．80(万元)。
借：应付债券－可转换公司债 9522.29
资本公积－其他资本公积 1058.51(2117．03—1058．52)
　　贷：股本 1000
资本公积－股本溢价 9580．80
(6)2007年基本每股收益=15000/25000=0．6(元)。
2007年增量每股收益=17682．97×6%×(1—25%)/(20000/100×10)=795．73/2000=0．3979(元)，具有稀释性。
2007年稀释每股收益=(15000+795．73)/(25000+2000)=0．59(元)。
(7)2008年基本每股收益=18000/(25000+1000)=0．69(元)。
2008年增量每股收益=9171．97×6%×(1—25%)/(10000/100×10)=412．74/1000=0．4127．(元)，具有稀释性。
2008年稀释每股收益=(18000+412．74)/(26000+1000)=0．68(元)。
（2015年）下列各项中，属于多元化公司总体战略的核心要素的是（ )。

A.明确企业竞争战略
B.选择企业可以竞争的经营领域
C.协调每个职能中各种活动之间的关系
D.协调不同职能与业务流程之间的关系
答案：B
解析：
总体战略是根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。所以，选项B 正确。选项A 属于竞争战略的核心要素；选项C、D 属于职能战略的核心要素。

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%2006年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20 000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）。

A．20 638.80

B．21 060

C．22 932

D．23 400

正确答案：A
实际收到的价款=20 000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20 638.8（元）。

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