2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-02-13)

发布时间：2020-02-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以不含增值税租金总额计征房产税

B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以房产余值计征房产税

C.出租的房产，由出租方以不含增值税租金计征房产税

D.出租的房产，由承租方以不含增值税租金计征房产税

正确答案:B、C

答案解析:融资租赁房屋的，以房产余值计算房产税；出租的房产，由出租方按不含增值税的租金计算房产税。

2、某个人独资企业，2011年全年销售收入20万元，销售成本和期间费用8万元，其中业务招待费1万元，每月领取3000元工资。该个人独资企业2011年应纳的个人所得税为（）元。
【单选题】

A.57700

B.35250

C.63033.33

D.65700

正确答案:C

答案解析:

3、纳税人有下列（ ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。【多选题】

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者毁损或擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

4、位于市区的某自营出口生产企业，2011年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有()。【多选题】

A.该企业应缴纳的营业税4万元

B.应退该企业增值税税额为280万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

正确答案:B、D

答案解析:

根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税税额为280万元;

免抵的增值税税额=400-280=120(万元);

应缴纳的城建税=120×7%=8.4(万元);

应缴纳的教育费附加=120×3%=3.6(万元)。

该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。

5、税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（　）【多选题】

A.纳税担保人

B.纳税义务人

C.征税人

D.税务代理人

正确答案:A、D

答案解析:纳税担保人和纳税代理人不属于税收实体法基本要素

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲汽车租赁公司拟购置一批新车用于出租，现有两种投资方案，相关信息如下：
方案一：购买中档轿车100辆，每辆车价格10万元，另需支付车辆价格10%的购置相关税费。每年平均出租300天，日均租金150元/辆，车辆可使用年限8年，8年后变现价值为0，前5年每年维护费2000元/辆，后3年每年维护费3000元/辆，车辆使用期间每年保险费3500元/辆，其他税费500元/辆。每年增加付现固定运营成本20.5万元。
方案二：购买大型客车20辆，每辆车价格50万元，另需支付车辆价格10%的购置相关税费。每年平均出租250天，日均租金840元/辆。车辆可使用年限10年，10年后变现价值为0。前6年每年维护费5000元/辆，后4年每年维护费10000元/辆。车辆使用期间每年保险费30000元/辆，其他税费5000元/辆。每年增加付现固定运营成本10万元。
根据税法相关规定，车辆购置相关税费计入车辆原值，采用直线法计提折旧，无残值。
等风险投资必要报酬率12%，企业所得税税率25%。
假设购车相关支出发生在期初，每年现金流入、现金流出均发生在年末。
要求：
（1）分别估计两个方案的现金流量。
（2）分别计算两个方案的净现值。
（3）分别计算两个方案净现值的等额年金。
（4）假设两个方案都可以无限重置，且是互斥项目，用等额年金法判断甲公司应采用哪个投资方案。

答案：
解析：
（1）方案一的现金流量
T=0：-100×10×（1+10%）=-1100（万元）
T=1～8：每年收入=150×300×100=450（万元）
每年折旧=1100÷8=137.50（万元）
T=1～5：每年付现成本：（0.2+0.35+0.05）×100+20.5=80.5（万元）
每年现金流量=（450-137.5-80.5）×（1-25%）+137.5=311.50（万元）
（或，=（450-80.5）×（1-25%）+137.5×25%=311.50（万元）
T=6～8：每年现金流量=311.5-（0.3-0.2）×100×（1-25%）=304（万元）
方案二的现金流量
T=0：-20×50×（1+10%）=-1100（万元）
T=1～10：每年收入=840×250×20=420（万元）
每年折旧=1100÷10=110（万元）
T=1～6：每年付现成本=（0.5+3+0.5）×20+10=90（万元）
每年现金流量=（420-110-90）×（1-25%）+110=275（万元）
（或，=（420-90）×（1-25%）+110×25%）=275（万元）
T=7～10：每年现金流量=275-（1-0.5）×20×（1-25%）=267.5（万元）
（2）方案一的净现值=-1100+311.5×（P/A,12%,5）+308×（P/A,12%,3）×（P/F,12%,5）=437.19（万元）
方案二的净现值=-1100+275×（P/A,12%,6）+267.5×（P/A,12%,4）×（P/F,12%,6）=442.24（万元）
（3）方案一的等额年金=437.19/（P/A，12%，8）=88.01（万元）
方案二的等额年金=442.24/（P/A，12%，10）=78.27（万元）
（4）甲公司应采用投资方案一。
关于企业管理会计报告的分类，下列各项中正确的是（　）。

A、按照企业管理会计报告使用者所处的管理层级可以分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告
B、按照责任范围可以分为综合（整体）企业管理会计报告和专项（分布）管理会计报告
C、按照企业管理会计报告可以分为管理规划报告、管理决策报锂、管理控制报告和管理评价报告
D、按照管理会计功能可以分为成本中心报告、利润中心报告和投资中心报告
答案：A
解析：
以企业为例，管理会计报告体系可以按照多种标志进行分类，包括但不限于：（1）按照企业管理会计报告使用者所处的管理层级可以分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告；（2）按照企业管理会计报告内容（整体性程度）不同可以分为综合（整体）企业管理会计报告和专项（分布）管理会计报告；（3）按照管理会计功能可以分为管理规划报告、管理决策报锂、管理控制报告和管理评价报告；（4）按照责任中心可以分为成本中心报告、利润中心报告和投资中心报告。
【考点“内部责任中心业绩报告”】
甲为某股份有限公司的发起人，持有该公司股份。公司成立后，甲并未成为公司的董事、监事或经理。根据法律规定，甲持有的公司股份最早可以转让的期限是（　）。

A.公司成立之日起5年内
B.公司成立之日起2年内
C.公司成立之日起3年后
D.公司成立之日起1年后
答案：D
解析：
我国《公司法》中规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。

甲公司在2003年10月18日申请注册“婴宝”商标。2004年5月10日该商标被核准注册。根据商标法规定，该公司第一次申请商标续展的最后截止期限是（ ）。

A.2013年10月18日

B.2014年4月18日

C.2014年5月10日

D.2014年11月10日

正确答案：D
答案解析：根据规定，注册商标有效期满，需要继续使用的，应当在期满前六个月内申请续展注册；在此期间未能提出申请的，可以给予六个月的宽展期。商标有效期为10年，本题中2014年5月10日期满，则期满后6个月为2014年11月10日，因此选项D正确。

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