2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-10-24)

发布时间：2019-10-24

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、依据企业所得税法的规定,无形资产的摊销年限不得( )。【单选题】

A.低于5年

B.高于5年

C.低于10年

D.高于10年

正确答案:C

答案解析:根据企业所得税法规定,无形资产的摊销年限不得低于10年。

2、（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。【计算题】

答案解析:（1）①处理错误。税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费税。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。
②处理错误。企业2月将未收货款部分开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税。
③处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。
④处理错误。该企业收取货款后，支付给商厦的与销售额挂钩的返还收入，支付方不能冲减销项税额。
⑤处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税。
⑥处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。
⑦处理错误。销售使用过的进口小汽车，应对其售价按4%的征收率价税分离计税，再减半征收增值税。
⑧处理错误。购进小轿车作为消费品，其进项税额不得抵扣。
⑨处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。
⑩处理错误。向小规模纳税人购进工具用于生产应税产品的，运输费用应按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。
（11）处理错误。原材料改变用途，用于非增值税项目的，原材料和运输费用抵扣过的进项要做进项税额转出处理，本题转出的金额不正确。

3、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.集资费

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

正确答案:A、D

答案解析:选项A：集资费属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税；选项B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中；选项C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据；选项D:品牌使用费属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

4、根据关税的有关规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征

B.由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征

C.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征

D.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应自缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征

正确答案:B、C

答案解析:由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征；非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应予补征，补征期限为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内。

5、甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B，B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国A公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是（）【单选题】

A.法律性国际重复征税

B.经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.分配性国际重复征税

正确答案:B

答案解析:股份公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税问题，当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税，选项B正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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