2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-07-29)

发布时间：2021-07-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某企业签订租用厂房合同，租期3年，每年支付租金80万元，则该企业应纳印花税（）元。【单选题】

A.5

B.800

C.805

D.2400

正确答案:D

答案解析:该企业应纳印花税=800000×3×1‰=2400（元）。

2、按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失有（）。【多选题】

A.生产性生物资产损失

B.坏账损失

C.股权（权益）性投资损失

D.存货的盘亏损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:准予在税前扣除的资产损失中的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，无形资产、存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

3、以下不符合《税收征收管理法》规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人超过应纳税额的税款，税务机关在三年内发现的应立即退还

B.税收优先于债权

C.因检查需要，经县以上税务局(分局)局长批准，可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但必须开付清单，并在3个月内完整退还

D.对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查，但不得复制其电子数据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人超过应纳税额的税款，税务机关发现后应立即退还，这里没有规定发现的期限。税收优先于无担保债权，而并非所有债权。因检查需要，经县以上税务局(分局)局长批准，可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但必须开付清单，并在3个月内完整退还。对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

4、某酒厂为增值税一般纳税人。2010年5月账面销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨甲类啤酒销售额（含税）分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税额为（ ）。 【单选题】

A.59.5万元

B.63.5万元

C.53.325万元

D.53.31万元

正确答案:C

答案解析:销售粮食白酒应纳消费税额＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（万元） 销售啤酒应纳消费税额＝5×250÷10000＝0.125万元） 该企业当月应纳消费税额＝53.2＋0.125＝53.325（万元）

5、下列各项中，属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是（）。【单选题】

A.自建建筑物用于抵押

B.出租自建建筑物

C.投资入股的自建建筑物

D.自建建筑物后销售

正确答案:D

答案解析:自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％的税率计征营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（）。

A．股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产

B．股东作为出资投入的地上建筑物20×8年计提折旧60万元

C．住宅小区20×8年12月3日作为存货列示，并按照12000万元计量

D．商业设施20×8年12月31日作为投资性房地产列示，并按照5925万元计量

E．在建办公楼20×8年12月31日作为投资性房地产列示，并按照3000万元计量

正确答案：ABD
选项C，存货的计量金额还应包括土地使用权的价值；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，尚未转入投资性房地产，故期末不存在投资性房地产的列示问题。
【点评】本题考核地上建筑物的处理。

乙公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。

A．与管理层讨论该事项

B．重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C．获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

D．采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

正确答案：C
解析：对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据是无法代替书面声明的。

甲公司库存原材料100件，每件材料的成本为100元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定货60件，每件完工品的合同价为180元，单件完工品的市场售价为每件140元，预计每件完工品的销售税费为30元，该批库存材料已提存货跌价准备为100万元，则期末应计提存货跌价准备（ ）万元。

A．129

B．230

C．100

D．300

正确答案：D
（1）合同约定部分的材料可变现净值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其账面成本6000元（60×100），发生增值1800元，不予认定。  
（2）非合同约定部分的材料可变现净值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其账面成本4000元（40×100），发生贬值400元，应予认定。  
该材料期末应提足的跌价准备＝400元，相比调整前的存货跌价准备100元期末应补提跌价准备300元。

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