2019年注册会计师考试《税法》每日一练(2019-11-19)

发布时间：2019-11-19

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、企业下列项目的所得免征企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.麻类种植

B.油料种植

C.林木种植

D.远洋捕捞

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD各项均为企业所得税免税项目。

2、该企业2013年度应退(补)的企业所得税税额。【综合题（主观）】

答案解析:该企业2013年度应补缴的企业所得税额=184.25-157(预缴数)=27.25(万元)。

3、（4）计算企业所得税前准予扣除的营业外支出；【计算题】

答案解析:（4）赞助支出2万元、行政罚款1万元、直接捐款10万元，均不得税前扣除。税前可扣除的营业外支出=52-2-1-10=39（万元）

4、下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（）。【多选题】

A.取得土地使用权支付的金额

B.土地征用费

C.耕地占用税

D.周转房摊销

正确答案:B、C、D

答案解析:注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。

5、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。【多选题】

A.购买国库券到期兑现的利息

B.外单位欠款给付的利息

C.收取的逾期未退回包装物的押金

D.确实无法偿付的应付款

正确答案:B、C、D

答案解析:国债利息收入免征企业所得税；BCD选项都属于应计入应纳税所得额的收入。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2012年）下列关于股份有限公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A.股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行
B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让
C.公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起3年内不得转让
D.公司董事、监事、高级管理人员离职1年内，不得转让所持有的本公司股份
答案：B
解析：
（1）选项A：股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易所进行或者按照国务院规定的其他方式进行；（2）选项C：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；（3）选项D：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。
A公司为上市公司，2018年初发行在外的普通股为1 000万股，累积优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2018年，A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：
（1）2018年1月1日，A公司按面值发行价值为1 000万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为A公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。
（2）2018年3月1日，A公司新发行普通股900万股；12月1日回购300万股，以备将来奖励职工。
（3）2018年4月1日，A公司对外发行2 000万份认股权证，行权日为2019年7月1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股新发的股份。A上市公司2018年4月至12月普通股平均市场价格为5元；A公司适用的所得税税率为25%，2018年实现净利润900万元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成分和权益成分的分拆。
A公司2018年度稀释每股收益为（ ）。

A.0.9元
B.0.95元
C.0.43元
D.0.89元
答案：C
解析：
基本每股收益＝（900－10×2）/（1 000＋900×10/12－300×1/12）＝（900－20）/1 725＝0.51（元）。
假设认股权证行权而调整增加的普通股股数＝2 000－2 000×4/5＝400（万股）。
只考虑认股权证的稀释每股收益＝（900－20）/（1 725＋400×9/12）＝0.43（元）。
假设该可转换公司债券全部转股调整增加的净利润金额＝1 000×5%×（1－1%）×（1－25%）＝37.125（万元），增加普通股数量＝1 000/100×10＝100（万股）。
增量股每股收益＝37.125/100＝0.37（元）＜0.43（元），具有稀释性。
所以，稀释每股收益＝（900－20＋37.125）/（1 725＋400×9/12＋100）＝0.43（元）。
根据关于《进一步推进新股发行体制改革的意见》的规定，发行人控股股东、持有发行人股份的董事和高级管理人员应在公开募集及上市文件中公开承诺的事项有（　）。

A.公司上市后6个月内如公司股票连续20个交易日的收盘价均低于发行价，持有公司股票的锁定期限自动延长至少6个月
B.所持股票在锁定期满后两年内减持的，其减持价格不低于发行价
C.上市后三年内公司股价必须高于每股净资产、低于每股收益
D.上市后6个月期末收盘价低于发行价，持有公司股票的锁定期限自动延长至少6个月
答案：A,B,D
解析：
根据规定，发行人控股股东、持有发行人股份的董事和高级管理人员应在公开募集及上市文件中公开承诺：（1）所持股票在锁定期满后两年内减持的，其减持价格不低于发行价；（2）公司上市后6个月内如公司股票连续20个交易日的收盘价均低于发行价，或者上市后6个月期末收盘价低于发行价，持有公司股票的锁定期限自动延长至少6个月。
下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是（　　）。

A.未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项
B.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计
C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计
D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
答案：B
解析：
注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计，属于具有高度估计不确定性的会计估计，选项B不属于。

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