2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-04-08)

发布时间：2021-04-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

C.企业财务会计人员严重不足的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

正确答案:A、D

答案解析:生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。

2、在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的确定的说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品后的销售数量

D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:C

答案解析:委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

3、下列不缴纳车船税的选项是（ ）。【单选题】

A.拥有家用小汽车的农民

B.拥有商用汽车的外资企业

C.拥有小客车的个人

D.拥有警用小客车的武警某部

正确答案:D

答案解析:ABC选项都应缴纳车船税，D选项属于免税范围。

4、下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（ ）。【多选题】

A.翡翠手镯

B.钻石胸针

C.镀金项链

D.18K金镶嵌翡翠耳钉

正确答案:B、D

答案解析:金银首饰（含金、银、金基、银基，但不含包金、包银、镀金、镀银）、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。

5、下列企业属于资源税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.出口盐的外贸公司

B.开采铜矿石的内资企业

C.外购原油销售的商贸企业

D.进口原油的石油进出口公司

正确答案:B

答案解析:选项A：在我国生产盐的单位为资源税纳税人，只出口不生产盐的外贸公司，不是资源税纳税人；选项B：在境内开采有色金属矿原矿的企业是资源税纳税人；选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业；选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口公司不是资源税的纳税义务人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

在资源税暂行条例中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，一律不征收资源税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
某电商交易平台在2019年9月接受了中国公民汤元元的订单，订单内容和实际交易价格（包括不含国内税的货物零售价格、运费和保险费）如下：吸尘器一个2600元，奶粉4罐800元，高档化妆品一套（符合消费税征税标准）1580元。
假定上述商品进口关税税率为18%；已知汤元元是首次购买跨境商品，请分别计算电商平台应扣缴汤元元的税款。

答案：
解析：
汤元元本次订单未超过单次限额。
1.汤元元购买的吸尘器、奶粉免征关税。
2.这两项商品不属于消费税征税范围，只需缴纳增值税。
电商应代收代缴增值税=（2600+800）×13%×70%=309.4（元）。
3.汤元元购买的高档化妆品免征关税但需要缴纳消费税和增值税。
电商应代收代缴其消费税=1580/（1-15%）×15%×70%=195.18（元）
电商应代收代缴其增值税=1580/（1-15%）×13%×70%=169.15（元）。

下列各项关于甲公司2009年的会计处理中，正确的有( )。

A．2009年6月甲公司取得乙公司股权的初始投资成本为1100万元

B．2009年年末合并财务报表中确认的商誉为300万元

C．2009年合并财务报表应确认的商誉减值损失金额为300万元

D．2009年合并财务报表应确认的不包含商誉的D资产组减值损失金额为50万元

E．2009年年末包含商誉的资产组账面价值为1675万元

正确答案：ABCDE
解析：2009年年末：合并财务报表中确认的商誉=1100-1000×80%=300(万元)；总商誉=300/80%=375万元；甲公司包含商誉的资产组账面价值=375+1300=1675(万元)，可收回金额为1250万元，总的减值损失为425万元。合并财务报表中确认的商誉减值损失为300万元，确认的不包含商誉的D资产组减值损失=425-375=50(万元)。

某企业1995年12月购入一套生产线,支付价款100000元、增值税17000元、运杂费等3000元。当月交付使用。该生产线预计净残值率为4%,预计使用寿命为10年。2003年6月下旬该企业将该生产线投入改建,发生支出50000元、回收残料价值4000元。改建后该生产线的预计使用寿命将会延长2年。6月末改建完毕。该生产线改建后的入账价值为( )元。

A．166000

B．120000

C．86400

D．79600

正确答案：D

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