2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-01-20)

发布时间：2021-01-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、甲生产企业地处市区，2019年6月缴纳增值税30万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城建税（ ）万元。【单选题】

A.2. 94

B.2. 1

C.0. 42

D.2. 7

正确答案:D

答案解析:甲企业当月应缴纳（含被代收）城建税=30×7%+12×5% =2.7 （万元）。

2、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（　）。【单选题】

A.4.55万元

B.15.15万元

C.17.6万元

D.18.6万元

正确答案:D

答案解析:娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税＝（50+20+18+5）×20%＝18.6（万元）

3、某宾馆当月取得收入200000元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额3400元，一台取得普通发票，注明价款2200元，则当期应纳营业税额是（）元。【单选题】

A.10000

B.6280.34

C.6600

D.6000

正确答案:B

答案解析:当期应纳营业税额=200000×5%-3400-2200/（1+17%）×17%=6280.34（元）

4、纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,( )城镇土地使用税。【单选题】

A.免征

B.由纳税人申报土地面积,并以此为计税依据征收

C.由税务机关估定土地面积征收

D.由房地产管理部门估定土地面积征收

正确答案:B

答案解析:纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税,待核发土地使用证以后再作调整。

5、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（　）。【多选题】

A.鲜奶

B.橄榄油

C.香茅油

D.酸奶

正确答案:A、B

答案解析:香茅油、酸奶适用17％税率。所以符合题意的选项是AB。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

以下与签署采购业务的付款相关的内部控制中，存在缺陷的是( )。

A．每次签发支票前，应由独立人员检查已签发的上一张支票与付款凭单的一致性

B．当验收单与卖方发票的数量不一致时，以验收单的数量为准开具付款凭单

C．验收单、付款单均有连续编号，而且要求所开具的付款凭单的号码必须与验收单的号码相同，不相同者不记账，以防重复付款

D．开出付款单后，由开具付款凭单部门的批准人员撕去凭单右上角；开具支票后，由财务部门负责人撕去付款凭单右下角，以防重复付款

正确答案：ABCD
解析：A：检查的对象是当日所签发的全部支票与所有已付凭单的一致性；B：应先对所发现的不一致进行适当处理再开票；C：规定将使一次采购、多次运输的业务无法入账；D：面对缺角的凭单，很难确定撕去一角的人是谁，且这种做法损坏了原始凭证。
下列各项中，与再订货点无关的因素是（　）。

A、经济订货量
B、日耗用量
C、平均交货时间
D、保险储备量
答案：A
解析：
再订货点R＝平均交货时间×平均日需求＋保险储备，从公式可以看出，经济订货量与再订货点无关。所以选项A为本题答案。
【考点“基本模型的扩展—订货提前期”】
A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：
　　（1）如果自行购置，预计设备购置成本100万元。税法折旧年限为5年，折旧期满时预计净残值为5万元。4年后该设备的变现价值预计为30万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年6万元，假设每年末发生。
　　（2）B租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费25万元，在年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期满时租赁资产所有权不转让。
　　（3）A公司的所得税税率为20%，税前借款（有担保）利率为10%。
　　要求：
　　（1）判断租赁税务性质。
　　（2）计算租赁方案现金流量总现值。
　　（3）计算借款购买方案现金流量总现值。
　　（4）判断是否选择租赁。

答案：
解析：
　（1）判断租赁税务性质。
　　因为租赁期（4年）占租赁资产可使用年限（5年）的80%，大于75%的标准，符合融资租赁的认定标准。
　　（2）计算租赁方案现金流量总现值
　　①租赁资产的计税基础。由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础，即25×4＝100（万元）
　　②计算按税法规定的折旧年限计提折旧并在租赁期内形成折旧抵税：
　　每年折旧＝（100－5）/5＝19（万元）
　　租赁期4年内每年折旧抵税＝19×20%＝3.8（万元）
　　③计算租赁期末资产变现形成的现金流量：
　　因为该设备租赁期届满时租赁资产所有权不转让，变现收入为0，租赁期满账面价值为：
　　100－19×4＝24（万元）
　　变现损失抵税＝24×20%＝4.8（万元）
　　④计算租赁期内各年的现金流量
　　NCF0＝－25（万元）
　　NCF1－3＝－25＋3.8＝－21.2（万元）
　　NCF4＝3.8＋4.8＝8.6（万元）
　　⑤计算租赁方案现金流量总现值
　　折现率为有担保的税后借款利率，即：10%×（1－20%）＝8%
　　租赁方案现金流量总现值
　　＝－25－21.2×（P/A，8%，3）＋8.6×（P/F，8%，4）
　　＝－25－21.2×2.5771＋8.6×0.7350＝－73.31（万元）
　　（3）计算借款购买方案现金流量总现值
　　①计算按税法规定的折旧年限计提折旧和折旧抵税：
　　每年折旧＝（100－5）/5＝19（万元）
　　每年折旧抵税＝19×20%＝3.8（万元）
　　②每年税后维修费用：6×（1－20%）＝4.8（万元）
　　③4年后资产变现收入及变现损益对所得税的影响。
　　变现收入＝30（万元）
　　4年后账面价值＝100－19×4＝24（万元）
　　变现利得缴税＝（30－24）×20%＝1.2（万元）
　　④税后利息及本金偿还
　　第1至4年每年税后利息为：
　　100×10%×（1－20%）＝8（万元）
　　第4年偿还本金为100万元
　　⑤计算各年现金流量
　　NCF1－3＝3.8－4.8－8＝－9（万元）
　　NCF4＝3.8－4.8－8－100＋30－1.2＝－80.2（万元）
　　⑥借款购买方案现金流量总现值
　　－9×（P/A，8%，3）－80.2×（P/F，8%，4）
　　＝－9×2.5771－80.2×0.7350
　　＝－82.14（万元）
　　（4）判断是否租赁
　　租赁相对于借款购买的净现值＝－73.31－（－82.14）＝8.83（万元）
　　因为净现值大于零，租赁方案优。

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